Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести



Налог на прибыль


Налог на прибыль

[02.07.2011-15.07.2011]

"Подарки" в налоговом учете можно амортизировать

В целях налогообложения прибыли организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Причем статья 270 Налогового кодекса не содержит положений, которые бы не позволяли списывать расходы, осуществленные за счет средств, полученных в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 НК. Иными словами, для признания расхода в налоговом учете не так уж и важен источник его финансирования. Такой вывод следует из письма Минфина от 1 июня 2011 г. № 03-03-06/4/62. Финансисты рассмотрели ситуацию, когда предприятию из бюджета республики были предоставлены субсидии на закупку автотранспорта и коммунальной техники. Чиновники напомнили, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 256 НК амортизация по имуществу, созданному с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не начисляется. В целях налогообложения прибыли к таковым относится имущество, поименованное в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК. Субсидии, предоставленные коммерческим организациям в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются. Таким образом, в отношении имущества, приобретенного или созданного компанией за счет субсидий, полученных от собственника имущества этого предприятия и признанного согласно статье 256 НК амортизируемым, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Перевод е-билета для налога на прибыль формализовали

Формализованные (закодированные) реквизиты электронного авиабилета, заполненные с использованием символов латиницы, для целей определения базы по налогу на прибыль не подлежат построчному переводу на русский язык. Сей факт вновь подтвердили представители ФНС в письме от 7 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8983. Специалисты налоговой службы отметили, что в главе 25 Налогового кодекса содержится лишь общее требование к первичным документам, подтверждающим расходы, - они должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ. Одним из таких требований является необходимость построчного перевода для документов, составленных на иностранном языке, что вытекает из пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н. Между тем, по сообщению Минтранса (письмо от 30 июля 2009 г. № HЛ-16/7596), билеты, используемые для удостоверения договоров воздушной перевозки пассажиров имеют унифицированную международную форму. В связи с тем, что бронирование воздушной перевозки и оформление пассажирских билетов осуществляется, в том числе, через глобальные международные автоматизированные системы бронирования, действующие на территории нескольких государств и применяющие символы латиницы, использование символов кириллицы, употребляемых в русском языке, для внесения в текст авиабилета (купон и маршрут/квитанцию) не всегда возможно. Некоторые реквизиты заполняются кодами на латинице в соответствии с Едиными международными кодификаторами. Кроме того, среди наименований реквизитов электронного авиабилета присутствуют наименования, указанные на английском языке. При этом они совпадают с наименованием аналогичных реквизитов, указанных в форме пассажирского билета и багажной квитанции, утвержденной приказом Минтранса от 29 января 2008 г. № 15 "Об установлении формы пассажирского билета и багажной квитанции покупонного автоматизированного оформления в гражданской авиации". На этом основании представители ФНС и сделали вывод, что в общем случае электронный авиабилет в целях определения величины базы по налогу на прибыль дополнительного перевода не требует, поскольку текст вносимой в авиабилет информации носит формализованный (закодированный) характер.

Расходы на ГСМ обрели "уникальные" нормы

Расходы на ГСМ могут быть учтены либо в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК), либо в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК) в зависимости от назначения используемого автомобиля. Причем Налоговый кодекс не содержит норм, которые бы ограничивали учет расходов на ГСМ при исчислении налога на прибыль. Это признают и представители Минфина в письме от 10 июня 2011 г. № 03-03-06/4/67. Вместе с тем чиновники указывают, что в любом случае затраты должны соответствовать критериям, указанным в статье 252 Налогового кодекса, в частности, речь идет об их обоснованности. А в этом налогоплательщикам помогут Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", которые введены в действие распоряжением Минтранса от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. В пункте 6 названной "методички" сказано, что для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, на которую Минтрансом не утверждены нормы расхода топлива, руководители организаций могут вводить в действие своим приказом лимиты, "разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике". По мнению Минфина, поскольку, очевидно, процесс утверждения норм может затянуться, до того момента, как это чудо свершится, налогоплательщик может руководствоваться технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

"Внутрикорпоративный" общепит "поделится" убытками

Как правило, деятельность столовых, которые компании содержат исключительно для того, чтобы организовать своим сотрудникам полноценное питание, является убыточной. В связи с этим возникает вопрос: вправе ли организация учесть данные потери при расчете налога на прибыль? В письме от 10 июня 2011 г. № 03-03-06/1/338 Минфин дал на него положительный ответ. Чиновники отметили, что расходы, связанные с содержанием помещений объектов общепита, обслуживающих трудовые коллективы, согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса относятся к прочим расходам. Правда вышеуказанное правило применяется далеко не всегда. В ряде случаев руководствоваться следует положениями статьи 275.1 Налогового кодекса. Эта норма касается организаций, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). В подобных ситуациях определять налоговую базу по объектам ОПХ следует отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. Но самое главное, для целей главы 25 НК к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам. Таким образом, если в столовой "кормятся" только сотрудники организации, то ее нельзя признать объектом ОПХ. А стало быть, применению подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в данном случае ничто не мешает.

Рекламные расходы на публикацию в СМИ "пометили"

Размещение текстов о компании в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометкой "Реклама" или "На правах рекламы". В противном случае понесенные в связи с публикацией затраты нельзя будет учесть в составе расходов на рекламу. Об этом информирует Минфин в письме от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/2/94. Напомним, что согласно пункту 4 статьи 264 Налогового кодекса к расходам на рекламу относятся, в частности, затраты на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Пунктом 1 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-Ф3 определено, что рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. А статьей 16 данного закона установлено, что размещение текста рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометкой "Реклама" или "На правах рекламы". Таким образом, без подобного рода меток затраты на размещение публикации можно учесть при налогообложении прибыли, только если само издание, которое ее разместило на своих страницах, специализируется исключительно на рекламе.

Уточнен момент признания "разъездных" компенсаций

Сумма возмещения сотрудникам, постоянная работа которых ведется в пути или имеет разъездной характер, при определении базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Причем в соответствии с подпунктом 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса при списании данных затрат "отталкиваться" следует от даты утверждения авансового отчета. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 14 июня 2011 г. № 03-03-06/1/341. Напомним, что согласно статье 168.1 Трудового кодекса сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками затраты. Речь идет о расходах на проезд, на наем жилого помещения, о дополнительных затратах, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), а также об иных тратах, которые произведены с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения названных расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Также они могут "прописаться" и в трудовых договорах.

Стоимость материального поощрения клиентов компании можно учесть в расходах

Компания разработала для своих клиентов программу лояльности: за потребленную услугу клиент получает баллы на свой бонусный счет, которые затем может обменять на выбранное вознаграждение. Может ли организация при расчете налога на прибыль учесть понесенные расходы? В Минфине России считают, что может (письмо от 03.06.2011 г. № 03-03-06/2/86). Для этого компания должна доказать, что бонусы способствуют привлечению новых клиентов и сохранению существующих, то есть, в конечном итоге направлены на получение дохода. Ну и, конечно, подтвердить данные расходы документально.

ФНС России разъяснила порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций

В связи с вступлением в силу с 8 июня 2011 года статьи 3 Федерального закона от 07.06.2011 № 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Федеральная налоговая служба письмом от 21.06.2011г. №ЕД-4-3/9824@ "О применении налоговой ставки 0 процентов" разъяснила порядок представления в налоговые органы заявления и копии лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, организациями, осуществляющими данные виды деятельности для применения с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов. Пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных этой статьей. Для применения с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемого Правительством Российской Федерации, но не позднее 31 декабря 2011 года вправе представить в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если указанные заявления и документы представлены в налоговые органы до официального опубликования Перечня, то повторного представления их организациями, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, не требуется. Основание: письмо ФНС России от 21.06.2011г. №ЕД-4-3/9824@ "О применении налоговой ставки 0 процентов"

Плата за подключение к электросетям не ударит по прибыли

Затраты в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли. Об этом говорится в письме Минфина от 8 июня 2011 г. № 03-03-06/1/335. Финансисты отметили, что данные затраты непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением ОС до состояния, в котором они пригодны для использования. А стало быть, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса им самое место в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом если затраты в виде платы за технологическое присоединение организация относит к косвенным, то они включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.08 06.07 01.07 07.06 23.05






Copyright © 2002-18 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"