Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести



Налог на прибыль


Налог на прибыль

[01.04.2011-15.04.2011]

ФНС вопреки Минфину требует амортизировать дешевые нематериальные активы

Стоимость всех нематериальных активов со сроком полезного использования больше 12 месяцев надо списывать через амортизацию. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 25.02.11 № КЕ-4-3/3006 (ответ на частный запрос). Пункт 1 статьи 256 НК РФ относит к амортизируемому имуществу объекты стоимостью свыше 40 000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев. А в пункте 3 статьи 257 кодекса про лимит стоимости ничего не сказано, есть лишь условие о сроке. Из этого налоговики сделали невыгодный для компаний вывод - амортизируют все нематериальные активы, используемые более года, в том числе дешевле 40 000 рублей. Такая позиция у ФНС была и до 2011 года, когда стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете была 20 000 рублей (см. письма ФНС России от 27.02.06 № 04-2-05/2, УФНС России по г. Москве от 27.03.09 № 16-15/028269). Однако Минфин России неоднократно подтверждал, что нематериальные активы дешевле 20 000 рублей можно списывать сразу (письмо от 09.12.10 № 03-03-06/1/765). "УНП" согласна с позицией министерства и считает, что она применима и к новому лимиту. Ведь в статье 256 кодекса определен перечень амортизируемого имущества. В него входят и нематериальные активы. При этом имущество дешевле 40 000 рублей не является амортизируемым. Следовательно, стоимость НМА дешевле 40 000 рублей можно учитывать единовременно. Пункт 3 статьи 257 НК РФ устанавливает в целях налога на прибыль лишь порядок признания активов нематериальными, а не правила отнесения к амортизируемым объектам. Но судебной практики ни в поддержку налоговиков, ни в поддержку компаний нет.

Стоимость НМА можно учесть единовременно

Если нематериальный актив используется менее 12 месяцев, его стоимость можно единовременно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Это следует из постановления ФАС Московского округа от 14.02.2011 № КА-А40/189?11 по делу № А40?173806/09?112?1417. Суть дела такова. Налоговая инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф, поскольку посчитала, что организация неправомерно включила в состав расходов затраты на производство рекламных роликов. По мнению налоговой инспекции, такие затраты формируют стоимость нематериального актива, признаваемого амортизируемым имуществом. Значит, при расчете налога на прибыль указанные затраты не могут быть учтены единовременно (именно так поступила организация), а должны включаться в расходы по мере начисления амортизации нематериального актива. Однако арбитражный суд первой инстанции признал решение налоговой инспекции в этой части недействительным. Судьи установили, что фактически организация использовала рекламные ролики менее 12 месяцев. Это подтверждается маркетинговым календарем и распоряжением отдела маркетинга о предполагаемых выпусках в эфир конкретных роликов. Более того, даже изначально организация не планировала демонстрировать рекламные ролики в течение периода, превышающего 12 месяцев. Согласно нормам НК РФ нематериальный актив подлежит амортизации, только если он используется в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Основание - пункт 3 статьи 257 НК РФ. Поскольку рекламные ролики фактически использовались менее 12 месяцев, они не являются амортизируемым имуществом. Следовательно, затраты на их создание (приобретение) организация вправе учесть единовременно, включив их в состав рекламных расходов в соответствии с положениями пункта 4 статьи 264 НК РФ. Впоследствии суды апелляционной и кассационной инстанций оставили решение суда первой инстанции в этой части без изменений.

Доплата до фактического заработка командированному сотруднику

Можно ли учесть в расходах доплату до фактического заработка сотруднику, находившемуся в служебной командировке, если такая доплата не предусмотрена коллективным договором? Можно ли учесть в расходах страховые взносы и взносы на травматизм с сумм таких доплат? На эти вопросы, заданные на форуме журнала "Зарплата", редакция ответила следующее. Если доплата до фактического заработка за время нахождения сотрудников в служебной командировке предусмотрена в локальном нормативном акте организации (трудовых или коллективных договорах, положении об оплате труда), ее можно учитывать в расходах на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ. В противном случае такие расходы при расчете прибыли не учитываются. Что касается страховых взносов и взносов на травматизм с сумм доплат до фактического заработка, то они учитываются в налоговых расходах, даже если сами доплаты не уменьшают прибыль. Указанные взносы относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании: - подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (страховые взносы); - подпункта 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ (взносы на травматизм).

Прощенная дебиторская задолженность в расходах не учитывается

По мнению Минфина России, прощенная дебиторская задолженность не относится к обоснованным расходам организации. Поэтому соответствующую сумму долга нельзя учесть в расходах при налогообложении прибыли. Подробности - в письме от 18.03.11 № 03-03-06/1/147. Пункт 1 статьи 265 Налогового кодекса позволяет включать в состав внереализационных расходов обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Определение термина "обоснованные затраты" приведено в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Это - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. По мнению авторов письма, прощенную дебиторскую задолженность нельзя рассматривать в качестве обоснованных расходов. На этом основании ее нельзя учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Доход в виде имущества, переданного акционером, налогом не облагается

Доход компании в виде имущества, которое передано акционером для увеличения чистых активов, налогом на прибыль не облагается, отметил Минфин России (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это возможно в любом случае, вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник. Напомним, что ранее освобождение от налога на прибыль зависело от размера доли участника или акционера. Новое положение, отменяющее эту зависимость, было введено Федеральным законом от 28.12.2010 г. № 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплат дивидендов (распределения прибыли)". А именно, в п. 1 ст. 251 НК РФ был введен подп. 3.4, на который и сделал Минфин ссылку в письме. Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 15.05 01.05 12.04 29.03 15.03






Copyright © 2002-18 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"