Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести



Налог на прибыль


Налог на прибыль

[02.11.2010-15.11.2010]

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации изменится

На своем офицальном сайте ФНС опубликовала проект приказа «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения». Согласно опубликованному приказу новая форма декларации будет применяться, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года. До 11 ноября 2010 года принимаются заключения по результатам независимой антикоррупционной экспертизы вышеуказанного проекта приказа.

Когда Кодекс не ограничивает срок перерасчета налога в случае выявления ошибок?

Налогоплательщик задает такой вопрос – он обнаружил, что четыре года назад не отразил расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль. Будет ли правомерным отразить пропущенные данные в 2010 году? Причем принять их в полной сумме? Минфин отвечает на этот вопрос кратко - Кодекс не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога. Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-03-06/1/627 Источник: Российский налоговый портал Опаздывать с промежуточной декларацией по прибыли стало опасно Декларации по налогу на прибыль, которые компании сдают по итогам отчетных периодов, нельзя рассматривать как расчеты авансовых платежей. Это обычные декларации, а значит, за их несвоевременную сдачу полагается штраф по статье 119 НК РФ – в процентах от неуплаченной суммы налога. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда на заседании 12 октября. Но, как стало известно, в Минфине соглашаться с этим не торопятся. Инспекция обнаружила, что ГНУ СКЗНИИСиВ Россельхозакадемии на один день припозднилось с декларацией по налогу на прибыль за девять месяцев 2008 года. Налоговики оштрафовали учреждение по статье 119 НК РФ. Однако судьи встали на сторону налогоплательщика. Они согласились, что декларации за отчетные периоды – будь то квартал, полугодие или девять месяцев – по смыслу статьи 80 НК РФ являются не декларациями, а авансовыми расчетами. Значит, привлекать учреждение к ответственности как за несдачу декларации инспекция не вправе. Так считает и Минфин (письмо от 05.05.09 № 03-02-07/1-228). Инспекция проявила настойчивость и обратилась в Высший арбитражный суд. Судьи выяснили, что по данной проблеме нет единой позиции, и вынесли проблему на Президиум. На заседании сотрудники учреждения не присутствовали, а представитель инспекции отметила следующее. В статье 289 НК РФ четко написано: вне зависимости от уплаты авансовых платежей декларации необходимо представлять по итогам как налогового, так и отчетных периодов. И споры тут неуместны. Кроме того, приказ Минфина от 05.05.08 № 54н утверждает именно форму декларации, и строки в ней так и называются: «Сумма налога исчисленного» и «Сумма налога к доплате». Все это говорит о том, что декларация за отчетный период является декларацией в смысле, определяемом статьей 80 НК РФ. Высший арбитражный суд согласился с трактовкой налоговиков. Что же касается упомянутого письма Минфина, то, по мнению Президиума, точка зрения, высказанная министерством, вообще «противоречит положениям Налогового кодекса». Итоговый вердикт: штраф по статье 119 НК РФ правомерен. Однако, поскольку арбитражные судьи не исследовали все смягчающие обстоятельства, которые могли бы скостить сумму штрафа, дело отправили на новое рассмотрение. «Позиция Президиума ВАС РФ меня очень удивила, и я с ней категорически не согласен. Мы руководствовались не только письмом Минфина, но и арбитражной практикой, причем не только нашего региона», – прокомментировал итоги заседания замдиректора по экономике и финансам Сергей Илеткин. По словам источника в Минфине России, там не планируют менять уже выработанную позицию. Если не найдется дополнительных новых аргументов в ее поддержку, то, возможно, в главе 25 НК РФ изменят наименование отчетности – вместо «декларация» напишут «расчет».

Налоговый учет компенсации за часть неиспользованного отпуска

Организация на основании коллективного договора выплачивает сотрудникам денежную компенсацию за часть неиспользованного отпуска, превышающую 28 календарных дней, а также дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день. Сотрудники, получающие компенсацию, продолжают работать в организации. Может ли компания учитывать в целях налога на прибыль расходы в виде указанной компенсации? Ответ на это вопрос дали специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 06.08.2010 № 16?15/083217@. В соответствии с пунктом 8 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ. В статьях 126 и 127 ТК РФ предусмотрено два случая выплаты компенсации. Во-первых, в виде денежной компенсации оплачивается часть отпуска, превышающая 28 календарных дней. При этом согласно статье 126 ТК РФ не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков:
— беременным женщинам;
— работникам в возрасте до 18 лет;
— сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).
В исключительных случаях, когда предоставление отпуска сотруднику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, допускается с его согласия перенос отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд запрещено (ст. 124 ТК РФ). Во-вторых, компенсация выплачивается при увольнении работника, не использовавшего право на отпуск (ст. 127 ТК РФ). Таким образом, если организация выплачивает компенсацию за неиспользованные отпуска при увольнении сотрудника, то все суммы выплачиваемой компенсации (включая суммы компенсации за прошлые года) учитываются в целях налогообложения прибыли. Если работник не увольняется, то применяются положения статьи 126 ТК РФ, то есть часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, заменяется денежной компенсацией. Следовательно, организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль может учесть в составе расходов на оплату труда денежную компенсацию неувольняющемуся работнику за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней.

Что насторожит налоговую в расходах на больничные. Частые ошибки

На практике часто возникает путаница с тем, какую часть пособий можно включить в расходы и когда именно. В Минфине рассказали, как исключить ошибки. В расходы попали пособия за счет соцстраха Некоторые компании считают, что, если они не получали возмещение пособия из соцстраха, можно списать все выплаченные больничные в расходы. Ведь налог на прибыль считают по методу начисления. Когда ФСС подтверждает возмещение, компании ставят эту сумму в доходы. Однако такие действия ошибочны и приводят к занижению налоговой базы по прибыли в периоде списания пособия в расходы. Это нам подтвердили в Минфине. Поставить в расходы можно только пособие за первые два дня болезни сотрудника. Остальная часть пособия расходами не является, поскольку ее возмещает ФСС. Ни в доходах, ни в расходах ее отражать не надо. Выплата за первые два дня распределена по кварталам За первые два дня болезни компания выплачивает заболевшему сотруднику больничное пособие за счет собственных средств. Начиная с третьего дня платит уже соцстрах. Компании иногда распределяют выплаты за первые два дня по кварталам. Это, естественно, отражается на налоге. Например, если первый день болезни пришелся на 30 сентября, а второй – на 1 октября, некоторые компании включают часть суммы в расходы сентября, а часть – в расходы октября. На самом деле затраты на двухдневное пособие компания может списать единовременно и распределять их не нужно. Пособия относятся к прочим обоснованным расходам (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Их списывают в момент начисления. Доплата до фактического заработка списана единовременно Доплата до фактического заработка с этого года исключена из перечня расходов на оплату труда. Но ее все равно можно учесть при расчете налога на прибыль как прочие валюты (письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-03-06/1/508). По этой причине многие компании решили, что раз это прочие расходы, то их можно списать единовременно. Это неверно. В Минфине нам подтвердили, что доплата – это прочие выплаты в пользу работника (п. 25 ст. 255 НК РФ). А значит, ее и в этом году надо распределять по месяцам.

Чиновники запретили списывать стоимость подарков для клиентов

Компания не вправе учесть при расчете налога на прибыль расходы на подарки своим клиентам. Такой вывод следует из ответа Минфина России на частный запрос (Письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-03-06/1/653). Чиновники пояснили, что кодекс запрещает учитывать расходы на безвозмездную передачу имущества. Так что стоимость подарков клиентам – определенному кругу лиц – компания списать не может. Заметим, что ранее Минфин не был так категоричен. И если налогоплательщик мог доказать экономическую обоснованность таких расходов, то вправе был списать их (письмо от 27.03.09 № 03-03-06/2/65). Мы считаем, что расходы на подарки клиентам можно учесть как рекламные, если на них будет символика компании. Главное – документально подтвердить затраты (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.05.08 № А29-6646/2007). Также расходы можно списать и как представительские (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.05.10 № КА-А41/11224-10). Но в любом случае учет подобных затрат вызовет претензии проверяющих, поэтому надо быть готовыми к спору.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 15.12 29.11 15.11 01.11 15.10






Copyright © 2002-19 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"