Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести



НДС


НДС

[02.05.2011-15.05.2011]

"Правило пяти процентов" выставили на продажу

Налогоплательщик, который ведет облагаемую НДС деятельность и осуществляет освобожденные от уплаты этого налога операции, иногда вправе не вести раздельный учет. Принять к вычету НДС без "раздела", то есть в полном объеме можно, если "доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство" (п. 4 ст. 170 НК). В письме от 22 апреля 2011 г. № 03-07-11/106 Минфин еще раз подтвердил свою позицию, что данное правило можно применять также в отношении торговых операций. Отметим, что в данном случае представляется целесообразным уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции. Дело в том, что в ФНС категорически отказываются согласиться с мнением своих "старших" коллег из Минфина. Так, в письме налоговой службы от 22 марта 2011 г. № КЕ-45-3/4475 сказано, что если в налоговом периоде компания осуществляла не только производственную деятельность, но и продавала приобретенные ранее товары, то она не может воспользоваться правилом "пяти процентов". Налоговики считают, что такое право есть только у тех, кто производит и реализует по договорам купли-продажи собственную продукцию, выполняет работы по договорам о выполнении работ, оказывает услуги по договорам об оказании услуг. В обоснование своей позиции представители ФНС приводят определение ВАС от 30 апреля 2008 г. № 3302/08. В нем высшие арбитры указали, что положения абзаца 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса касаются исключительно производственных расходов на товары, которые изготавливаются самим налогоплательщиком.

ВАС освободил случайные платежи от НДС

Суммы, ошибочно перечисленные налогоплательщику контрагентами, не должны облагаться НДС. Такое решение зафиксировано Высшим арбитражным судом в определении от 30 марта.* Суд рассматривал случай, когда один из партнеров компании перевел деньги с указанием, что это аванс по договору. Однако никакого договора между компаниями на тот момент не было, партнер просто ошибся. Разобравшись в ситуации, организация-получатель, еще до окончания налоговогопериода, вернула деньги контрагенту. Однако поступление "аванса" на счет не прошло мимо налоговой инспекции, которая не преминула обложить эту сумму НДС и потребовать уплаты и налога, и набежавших пеней, и штрафа. Судьи ВАС в споре встали на сторону налогоплательщика, указав, что Налоговый кодекс не содержит нормы, по которой ошибочно перечисленные суммы должны включаться в объект обложения НДС. Также судьи учли, что налогоплательщик данную сумму не присвоил, а в том же периоде вернул контрагенту. Поэтому никаких обязательств по НДС у него не возникло. Правда, в данном случае конкретное решение трудно будет использовать в качестве прецедента. Однозначно нельзя сказать, распространяется ли это правило на тот случай, когда деньги поступили в конце налогового периода и были возвращены только в следующем. "За ВАС сказать не могу, - предупреждает директор московского офиса компании Tax Consulting UK Эдуард Савуляк. - На мой взгляд, ничего не изменилось бы. Ведь суть суммы прежняя".
Определение №ВАС-214/11 по делу №А55-38642/2009.

ФНС обосновала отказы в возмещении НДС

Все секреты камеральной проверки, которая проводится в случае, когда в декларации по НДС заявлен налог к возмещению, раскрыла ФНС в письме от 8 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5585. Специалисты налоговой службы напомнили, что в случае, если при проведении "камералки" будут выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, то инспекция вынесет решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению. Такой поворот событий будет неизбежен, если налогоплательщик представит "первичку", не соответствующую требованиям Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; "бракованные", то есть составленные с нарушениями законодательства, счета-фактуры. Кроме того, о возврате НДС можно позабыть, если ревизоры выяснят, что в налоговой и бухгалтерской отчетности содержатся недостоверные сведения, а учету подлежат только те хозоперации, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, при тех обстоятельствах, что для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных сделок. Настороженность у налоговиков вызовут также особые формы расчетов и сроки платежей, свидетельствующие о групповой согласованности операций, обусловленных не разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями). Ну и, наконец, во внимание будут приняты обстоятельства, которые в совокупности и во взаимосвязи с иными фактами свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. К таковым относятся: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; проведение расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных сделок; использование посредников.

Налоговики вернут НДС автоматом, решил Высший арбитражный суд

Суд защитил право налогоплательщиков на возврат НДС даже в случае отсутствия письменного заявления в налоговую инспекцию. Это переворот в судебной практике по возмещению НДС, считают в юридическом сообществе. ВАС принял знаковое решение в споре компании "Уралстроймеханизация" и терподразделения ФНС по Пермскому краю. Спор начался в ноябре 2009 года, когда компания подала иск в арбитраж с заявлением о взыскании с налоговиков более 112 тыс. руб. процентов, начисленных за нарушение срока возврата НДС. Как следует из материалов дела, компания в январе 2009 года представила в инспекцию налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2008 года, в которой заявила право на возмещение из бюджета более 2 млн. руб. Налоговики приняли решение о возмещении, а в июне того же года истец направил в инспекцию письмо с просьбой перечислить сумму НДС на его расчетный счет. Однако налоговики отказали в возмещении, сославшись на то, что сумма налога была зачтена в счет уплаты ЕСН. Поскольку НДС не был своевременно перечислен на расчетный счет общества, оно обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с инспекции процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога. По мнению инспекции, у нее отсутствовала обязанность по возврату налога до получения заявления общества, в котором оно потребовало бы возврата денег с указанием расчетного счета. Заявление от налогоплательщика поступило в налоговый орган через день после направления письма. Все первые три инстанции удовлетворили требования истца полностью, после чего дело было передано на рассмотрение ВАС в порядке надзора. ВАС оставил решения нижестоящих судов в силе и без изменений. Впервые высшая судебная инстанция высказалась определенно по вопросу правового статуса заявления о возврате НДС, говорит старший юрист консалтинговой компании Sameta Андрей Панфилов. "Постановление ВАС по большому счету перевернуло ситуацию, потому что ранее в большинстве случаев суды признавали заявление о возврате одним из определяющих условий для принятия решения в пользу налогоплательщика", - говорит он. Суд справедливо указал, что обязанность налогового органа возместить НДС возникает автоматически и не зависит от того, подал налогоплательщик заявление или нет, объясняет старший партнер "Пепеляев Групп" Рустем Ахметшин. "Но мы советуем нашим клиентам одновременно с декларацией подавать заявление о возмещении, чтобы уж точно исключить возможность задержки с возмещением по этому основанию", - рекомендует юрист. Теперь заявление о возврате налога не более чем техническое уточнение номера расчетного счета, а отсутствие заявления лишь позволяет налоговому органу самому выбрать счет для перечисления НДС из бюджета из имеющихся в его информационной базе, отмечает г-н Панфилов.

Вычет по НДС утратил безвозмездный характер

Тот факт, что в счете-фактуре, оформленном при безвозмездной передаче товаров, отдельной строкой выделен НДС, вовсе не позволяет заявить налог к вычету. С одной стороны, статья 172 Налогового кодекса не ставит право на вычет в зависимость от наличия документов, подтверждающих оплату товара. С другой - в таких ситуациях следует руководствоваться пунктом 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914. Данной нормой установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются. Соответственно, и вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится. На это обратил внимание Минфин в письме от 25 апреля 2011 г. № 03-07-14/39.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 15.05 01.05 12.04 29.03 15.03






Copyright © 2002-20 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"