Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


Налоговый контроль



Налоговый контроль

[02.03.2010-15.03.2010]

ФНС придумала новый, но сомнительный способ проверить контрагента

Проверять надежность своего контрагента теперь можно, запросив у него сведения о том, привлекали его к налоговой либо административной ответственности или нет. Этот новый способ подтвердить свою должную осмотрительность при выборе клиентов ФНС предложила в письме, направленном в Российский союз промышленников и предпринимателей (от 11.02.10 № 3-7-07/84). При этом в ФНС уверены, что отказывать в представлении подобной информации со ссылкой на коммерческую тайну контрагенты не вправе. Если все же не получается (что вероятно практически в каждом случае), служба советует запросить данные в инспекции (практика показывает, что ответа о добросовестности контрагента можно ждать до бесконечности). Но в любом случае вкупе с этим потребуется также запросить у контрагента стандартный набор: копии учредительных документов, свидетельства о регистрации, свидетельства о постановке на учет в инспекции, лицензий, приказа о назначении руководителя компании. Так, по мнению чиновников, компания сможет защитить свои расходы и вычеты. Мы выяснили, что налоговики на местах по-разному оценивают инициативу ФНС России. Так, в региональных управлениях ФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, Нижегородской, Смоленской и Тамбовской областям отметили, что считают излишним запрашивать информацию о привлечении контрагента к налоговой ответственности. Зато рекомендуют к копиям учредительных и регистрационных документов добавить заверенную банком копию банковской карточки с образцами подписей, чтобы компания могла сличить, кто подписал счет-фактуру или договор. В Ярославской области, напротив, считают, что идея получения информации об имеющихся налоговых нарушениях компании очень здравая. Причем в Ярославском УФНС заверили, что компания может получить такую справку прямо в инспекции, где состоит на учете потенциальный поставщик или подрядчик. Здесь к тому же уверены, что чем толще досье на контрагента, тем лучше. Мол, даже справка 2-НДФЛ на директора компании будет нелишней. В Тверской областитакже разделяют позицию ФНС и считают, что компании стоит потребовать все перечисленные бумаги у контрагента, включая справку. А если он не даст ее, можно проверить название потенциального контрагента в базе справочно-правовых систем и выяснить, судилась ли компания с инспекцией, по какому поводу и за что ее штрафовали. В остальных регионах России не спешат комментировать позицию ФНС. По крайней мере до тех пор, пока она не будет высказана в официальном письме, а не в частной переписке. Об этом нам сообщили в Самарской, Волгоградской, Вологодской, Костромской, Курганской, Новгородской, Саратовской и других областях. Здесь полагают, что должную осмотрительность компании могут проявлять так, так считают нужным. Главное, чтобы контрагент был реально действующей компанией, а не однодневкой.

Разврат НДС: Бухгалтерия налоговых мошенников

Операции по возмещению налога на добавленную стоимость превратились в многомиллиардный криминальный бизнес. В конце февраля федеральные СМИ сообщили об очередном громком достижении правоохранительных органов в деле борьбы с коррупцией. В Туве по факту покушения на получение крупной взятки были задержаны трое высокопоставленных сотрудников Федеральной налоговой службы. За нескромное вознаграждение в 6 млн рублей чиновники обещали посодействовать коммерческой организации в возвращении налога на добавленную стоимость (НДС) в сумме более 350 млн рублей. Впрочем, несмотря на столь внушительные цифры, и у предпринимателей, и в правоохранительном сообществе это известие не вызвало большого удивления. Незаконное возмещение налога на добавленную стоимость уже давно превратилось в высокодоходный криминальный бизнес для мошенников и их подельников в государственных структурах, а общий навар преступных группировок исчисляется сотнями миллиардов рублей. Корреспондент "Нашей Версии" попробовал разобраться в бухгалтерии налоговых мошенников. Махинации вокруг НДС начались сразу после его появления в 1992 году. Одним из самых распространённых способов незаконного изъятия денег из казны стали фиктивные экспортные операции. По действующему законодательству организациям-экспортёрам возмещается НДС, уплаченный ими своим поставщикам внутри страны. Допустим, вы покупаете у приятеля матрёшку за 100 рублей. 18% этой цены составляет НДС. Затем вы перепродаёте матрёшку, скажем, в Финляндию. После того как сделка совершена, вы можете смело идти в налоговую и требовать возмещения тех самых 18 рублей НДС. А ведь такие матрёшки часто существуют исключительно на бумаге. Конечно же, в реальности мошенники пользуются куда более изощрёнными схемами, да и без поддержки коррумпированных сотрудников налоговых органов подобные авантюры провернуть практически невозможно. Поэтому правоохранительным органам схватить за руку налоговых махинаторов удаётся нечасто, а если дела и возбуждаются, то, как правило, в отношении рядовых исполнителей, чьи подписи стоят под фиктивными накладными и учредительными документами фирм-однодневок. Хотя бывают и исключения. Сегодня в Мосгорсуде рассматривается беспрецедентное уголовное дело в отношении участников преступной группировки, которые за два года кипучей деятельности выкачали из казны по подложным документам более 230 млн рублей. В нашем распоряжении оказались эксклюзивные подробности этой истории. В кабинете следователя Главного следственного управления при ГУВД по г. Москве майора юстиции Александра Брянцева лабиринты из коробок с документами: в деле по хищениям НДС 350 томов, а на сбор всех доказательств у следствия ушло два года. "В схемах мошенничества участвовало 40 фирм-однодневок, - рассказывает Александр Брянцев, - и по каждой приобщали первичную документацию, отчётность, товарные накладные и так далее. Обвинение участникам группы предъявлено по 30 эпизодам". Организатор бизнеса по незаконному возмещению НДС уроженец Северной Осетии гражданин Т. Стояков (фамилия изменена) попал в поле зрения правоохранительных органов ещё в середине 2006 года. Тревожный звонок поступил из налоговых органов, которые выяснили, что в 2005 году Стояков участвовал в сомнительной схеме с возмещением НДС. Такие схемы профессионалы называют "каруселями". Стоякову тогда принадлежала вполне легальная фирма ООО "Вояж", которая занималась торговлей алкогольной продукцией. На базе этой фирмы мошенник организовал липовые поставки картонных коробок, а оплата между участниками фиктивной сделки осуществлялась при помощи векселей, которые де-факто были пустыми бумажками. Но схема сработала, и в итоге Стоякову и Ко удалось облапошить государство на 15,6 млн рублей. Мошенник вошёл во вкус, и криминальный конвейер по хищению НДС вскоре заработал на полную катушку. "В 2006 году Стояков сколачивает устойчивую преступную группу, специализирующуюся исключительно на хищениях НДС. Свою деятельность они перемещают из Москвы в Балашиху, - объясняет Александр Брянцев. - Как установлено, в группу входило восемь активных участников, роли между которыми чётко распределялись. Одни специализировались на подделке документов, другие - на ведении липовой бухгалтерии и обналичке, третьи разрабатывали схемы мошенничества". В Балашихе жулики занимались в основном махинациями с льготным налогом на добавленную стоимость. В России ряд товаров облагается 10-процентным НДС, тогда как в цену остальных закладывается 18-процентный налог. По закону производитель льготных товаров имеет право на возмещение этих лишних 8%, поскольку при покупке сырья и оборудования он платит обычный налог. Необходимо лишь предоставить документы, подтверждающие факт закупок сырья, реализации и движения товара. К делу участники налоговой шайки относились творчески. Например, зарегистрированная ими фирма-пустышка ООО "Балком" якобы производила кисломолочный напиток "Альпийский тан". Естественно, на деле никакого производства не было, хотя, судя по документам, преступники хорошо разбирались в технологии изготовления этого продукта. Так, например, они предоставляли в налоговые органы фиктивные договоры, транспортные накладные и платёжные поручения, подтверждающие поставки такого экзотического сырья, как "баккоконцентрат термофильных молочнокислых стрептококов" или "вытяжка из горных трав". Сложная игра стоила свеч: только с помощью "Альпийского тана" мошенники умыкнули из казны более 5 млн рублей. Помимо "Альпийского тана" лжепромышленники якобы разливали по бутылкам фруктовые напитки, льняное масло, изготавливали полиграфическую продукцию и так далее. Каждая операция приносила от 1,5 до 20 млн рублей, а в общей сложности только в 2006-2007 годах злодеи похитили из казны более 215 миллионов. Правда, жулики не подозревали, что их телефоны уже давно стоят на "прослушке". Как только у оперативников появились весомые доказательства их преступной деятельности, их задержали, но, кажется, оперативники проснулись слишком поздно. Главный же вопрос возникает к налоговикам: куда всё это время смотрели сотрудники балашихинского УФНС, ведь подвох можно было выявить даже при поверхностной проверке деятельности фирм-однодневок? "Я уверен, что у них были сообщники в налоговой службе, - говорит следователь Александр Брянцев. - Добросовестные предприниматели месяцами бьются в судах с налоговыми органами за возврат НДС, а здесь деньги перечислялись на счета однодневок по первому требованию. Всё это наталкивает на определённые выводы. Кстати, установлено, что один из участников группы ранее являлся сотрудником УФНС Балашихи, и именно он, как выяснилось, отвечал в группе за взаимодействие с чиновниками. Сейчас данный гражданин в бегах, и допросить его пока не удалось". Молчит и главный герой этой налоговой драмы - гражданин Стояков. Не исключено, что он чем-то или кем-то серьёзно напуган. Хотя в его положении отказ от сотрудничества со следствием вряд ли назовёшь разумным шагом - Стояков обвиняется в организации преступной группы, мошенничестве, лжепредпринимательстве и легализации преступных доходов. В совокупности эти обвинения тянут более чем на 20 лет колонии… Впрочем, для балашихинских налоговиков, которые, мягко говоря, прозевали хищение 215 млн из казны, дело не прошло бесследно. В августе 2009 года в отношении сотрудника УФНС по г. Балашихе, который проверял подлинность предоставленных жуликами документов, возбуждено уголовное дело по статье "халатность".
- Может, стоит ужесточить процедуру возмещения НДС, чтобы у преступников и их подельников-чиновников вообще не осталось никаких лазеек? - спрашиваем следователя Александра Брянцева.
- У государства есть все инструменты для эффективного контроля за законностью таких операций, - отвечает Александр Брянцев. - И если бы контролирующие структуры - а это не только налоговая служба - добросовестно относились к исполнению своих обязанностей, то такой криминальный бизнес быстро бы сошёл на нет. Пока же мы наблюдаем обратный процесс.
По данным, предоставленным нам департаментом экономической безопасности МВД РФ, в 2009 году в России сотрудники ведомства выявили около 21 тыс. налоговых преступлений. Отдельной статистики по махинациям с возмещением налога на добавленную стоимость МВД не ведёт, но, по независимым оценкам, ежегодно махинаторы похищают из казны 10-30 млрд рублей. На вооружении преступников более десятка проверенных временем схем мошенничества, с которыми регулярно доводится сталкиваться оперативникам ДЭБ. Так, в середине 2009 года в Москве было возбуждено уголовное дело в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью по факту хищения НДС в размере 69 млн рублей путём завышения расходов по поставке продукции. Чуть позже возбудили дело против руководителей столичной организации, которые путём необоснованного завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль уклонились от уплаты в бюджет Российской Федерации указанных налогов на сумму свыше 30 млн рублей. Махинации вскрывают и в регионах: в Забайкальском крае возбуждено уголовное дело по статье "мошенничество" в отношении руководителя ООО по факту неуплаты налога на добавленную стоимость в размере 79 млн рублей и неправомерному возмещению НДС в размере 118 млн рублей. "Дела возбуждаются не только в отношении коммерсантов, но и в отношении сотрудников налоговых органов, которые участвуют в махинациях с НДС, - рассказывает "Нашей Версии" представитель ДЭБ МВД Альберт Истомин. - В частности, в 2009 году возбудили уголовное дело по статье "о злоупотреблении должностными полномочиями" по факту незаконного возмещения НДС, повлёкшего хищение должностными лицами ИФНС России № 30 по г. Москве денежных средств из федерального бюджета в размере 60,3 млн рублей. Ещё одно уголовное дело по статье "превышение должностных полномочий" заведено против государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок ИФНС России № 43 по г. Москве, который способствовал принятию указанным подразделением налогового органа решения о возмещении ООО, имеющему признаки фирмы-однодневки, НДС в размере 14,7 млн рублей". От кипучей деятельности махинаторов страдает не только казна, но и добросовестные предприниматели. Из-за роста числа подобных преступлений налоговая чуть ли не в каждом предпринимателе видит потенциального мошенника, поэтому возмещать НДС приходится в судебном порядке. "Сегодня около 80% всех сумм по возврату НДС предприниматели вынуждены возмещать через суд. И выигрывают они по итогам 2009 года 70-80% дел, - рассказывает "Нашей Версии" руководитель отдела налогового права консалтинговой группы "Интелис" Антон Сляднев. - Проверки и суды затягиваются на несколько месяцев, и фактически получается, что бизнес кредитует государство. Одна из главных причин, по которой налоговые органы отказываются возмещать НДС, - боязнь того, что налогоплательщик окажется недобросовестным. ФНС просто снимает с себя ответственность и перекладывает её на суды". По мнению многих экспертов, практика, когда добросовестный бизнес за возмещением НДС отправляют в суд, обусловлена не только перестраховкой налоговиков. Очевидно, что здесь существует и коррупционный подтекст. Фактически налоговые чиновники под любым надуманным предлогом могут отсрочить выплаты. А могут их и ускорить без всяких там судебных разбирательств, как это, например, делалось в Балашихе с компенсацией за фиктивные поставки "баккоконцентрата термофильных молочнокислых стрептококов". Необходимо лишь чиновников должным образом простимулировать. Вообще, ситуация вокруг возмещения НДС сегодня выглядит патовой. С одной стороны, бизнес настаивает на том, что процедуру необходимо упростить, так как действующий порядок отнимает слишком много сил и ресурсов. С другой - очевидно, что даже в нынешнем жёстком законодательстве есть масса дырок, которыми умело пользуются мошенники. Что же делать? Государство всё-таки решило процедуру упрощать. С января 2010 года в Российской Федерации введён уведомительный порядок возмещения НДС, что вроде бы должно облегчить жизнь бизнесу. Правда, чтобы возместить таким образом НДС, предприятия должны либо быть очень богатыми (совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ за последние три года должна составлять не менее 10 млрд рублей), либо к налоговой декларации компания обязана предоставить действующую банковскую гарантию на эту же сумму. Если после возмещения НДС вскроется обман, то банк возместит выплаты из бюджета. "Новая процедура действует уже три месяца, но до сих пор налоговые органы не подготовили список банков, которые могут предоставлять такие гарантии, - уточняет Антон Сляднев. - Кроме того, банкам нужно предоставлять гарантию по установленной форме, а форма эта по-прежнему не установлена". Плюсы нового порядка возмещения НДС очевидны. Во-первых, никакой серьёзный банк не предоставит многомиллиардные гарантии конторам "рога и копыта". Во-вторых, бюджет, если что, всегда сможет компенсировать свои потери. И, наконец, российские налоговые чиновники - одни из самых коррумпированных налоговых чиновников в мире - фактически будут отстранены от принятия решений на возмещение НДС. Правда, в то, что принятая система эффективно заработает, верят не все. И как видно, для этого есть вполне весомые основания. " Справка В России налог на добавленную стоимость (НДС) действует с 1992 года. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28%, затем была понижена до 20%, а с 1 января 2004 года установлена в размере 18%. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10%; для экспортируемых товаров - ставка 0%. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в частности лицензированные образовательные услуги. Самые высокие ставки НДС - 25% - действуют в Норвегии и Дании. В ряде развитых стран, например в США, НДС отсутствует, вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 до 11%. В последнее время высказываются предложения полностью отменить НДС в России или ещё существеннее сократить его. Впрочем, по мнению экспертов, в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт этого налога формируется около четверти федерального бюджета России.

Росреестр и ФНС будут обмениваться информацией

Росреестр разработал и направил в Федеральную налоговую службу России проект соглашения об информационном взаимодействии двух структур, сообщается на сайте ведомства. В частности, целью указанного документа является обеспечение эффективного взаимодействия между Росреестром и ФНС России в области информационного обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на стороны законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Так, до формирования единой информационной системы, которая объединяет государственный кадастр недвижимости на электронных носителях и Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним на электронных носителях, стороны будут обмениваться соответствующей информацией. В частности, из ГКН Росреестр будет предоставлять ФНС следующие сведения:
- о кадастровом делении территории;
- о земельных участках в объеме сведений, предусмотренном Порядком информационного обмена;
- о правообладателях земельных участков, отражаемых в ГКН, по состоянию до начала ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - ЕГРП) на территории субъектов Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством, в случае если сведения о правах на эти земельные участки не содержатся в ЕГРП.
Кроме того аналогичным образом будут предоставляться сведения из ЕГРП об объекте недвижимого имущества и зарегистрированных на него правах, ограничениях (обременениях) прав. В свою очередь ФНС будут предоставлять Росреестр:
- на федеральном уровне - сведения о суммах поступлений по земельному налогу и налогу на имущество по уровням бюджетной системы в целом по Российской Федерации и по субъектам Российской Федерации (форма 1-НМ);
- на федеральном уровне - обобщенные сведения о плательщиках земельного налога (количество плательщиков, количество объектов налогообложения) в разрезе субъектов Российской Федерации и в целом по Российской Федерации;
- на федеральном и региональном уровне - сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в установленном порядке.

Какие ошибки чаще всего допускают в годовой декларации по налогу на имущество

При заполнении годовой декларации по налогу на имущество чаще всего допускают следующие три ошибки: Первая: не учитывают объекты, не введенные эксплуатацию. Вторая: сдают декларацию по месту подразделения, у которого нет баланса. Третья: включают земельный участок в налоговую базу.

Когда может быть продлена налоговая проверка

Минфин еще раз обращает наше внимание на процедуру продления налоговых проверок. Согласно Кодексу, в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах, руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля. Важно помнить, что Кодекс дает налогоплательщику право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-51.

Утверждена новая инструкция отчетности организаций по подозрительным сделкам

Скоро адвокаты, нотариусы, юристы, бухгалтеры будут отчитываться перед финансовыми разведчиками по новой инструкции о представлении информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Но теперь делать это обязаны еще и операторы по приему платежей, кредитные потребительские кооперативы, а также факторинговые организации. Это связано с требованиями "антиотмывочного" федерального закона по борьбе с "грязными" деньгами и финансированием терроризма. В документе, который публикует сегодня "РГ", подробно прописан единый и во многом упрощенный (по сравнению с прежней инструкцией) порядок взаимодействия финразведчиков с организациями, которое идет по выделенным каналам связи и с помощью строго оговоренных кодов, шифров и аббревиатур. Также действие инструкции распространится на новых участников-информаторов. Как пояснили "РГ" в пресс-службе Росфинмониторинга, основные нововведения заключаются в установлении электронного обмена информацией между Росфинмониторингом и подотчетными некредитными организациями, в существенном сокращении сроков получения сведений. Подчеркивается, что при наличии любых оснований полагать, что за финансовыми сделками или имущественными операциями таится мельчайший намек на легализацию доходов или финансирования терроризма, подотчетные организации должны уведомить об этом Росфинмониторинг на следующий же рабочий день после их обнаружения. Не позднее. Для этого финразведчики даже снабдят на безвозмездной основе наиболее активно сотрудничающие организации специальным программным обеспечением. Сообщения за электронной цифровой подписью могут быть отправлены в электронном формате под криптографической защитой. Кроме того, по согласованию с финразведкой организации вправе направлять депеши по определенной закодированной форме и на бумажных носителях. Эти формы публикуются в открытом доступе на сайте Росфинмониторинга (www.fedsfm.ru). Унифицированная форма представления сведений пополнилась новыми реквизитами, позволяющими подотчетным организациям направлять и получать более полную информацию об операциях с денежными потоками. Инструкцией также регламентировано делопроизводство, связанное с получением и хранением представленной информации. Кстати, адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, вправе передавать информацию в Росфинмониторинг как самостоятельно, так и через адвокатскую и нотариальную палату при наличии у этих объединений соглашения с Росфинмониторингом.

Запоздавший учет расходов обоснуют конверты и подпись главбуха

С этого года у компании есть возможность списать расходы не в том периоде, к которому они относятся, а позже. Это не приводит к недоплате налога, а значит, корректировать отчеты за прошлые кварталы не надо (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Затраты можно включить в текущую декларацию. Причин для этого множество. Контрагент может прислать бумаги позже, или в каком-то периоде требуется спрятать убыток, или, наконец, документы попросту могут потеряться в компании. Чтобы воспользоваться новым правилом, формально кодекс причину пояснять не требует. Между тем инспекторы на проверке наверняка заинтересуются, почему затраты не были учтены вовремя, тем более если для этого не было оснований. К штрафам и доначислениям это привести не должно, но лучше иметь на этот случай документальное подтверждение.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.05 15.04 01.04 15.03 01.03






Copyright © 2002-20 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"