Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


Спецрежимы



Спецрежимы

[02.07.2011-15.07.2011]

"Нулевке" по ЕНВД дали право на существование

Федеральная налоговая служба признала, что в ряде случаев представление "нулевой" декларации по ЕНВД правомерно и без снятия "вмененщика" с налогового учета. Об этом свидетельствует письмо ФНС от 7 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9023. Специалисты налоговой службы подчеркнули, что для этого у налогоплательщика на руках должны быть документы, подтверждающие факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности (временная нетрудоспособность ИП, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т. п.). Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и т. п.

Налоговую базу "упрощенца" дополнили за счет НДС

"Упрощенец", который при реализации товаров (работ, услуг) выставит покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, всю обозначенную сумму налога должен перечислить в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса. Об этом напоминает ФНС в письме от 8 июня 2011 г. № ЕД-20-3/690. При всем при том чиновники подчеркнули, что эти же суммы налога, которые, в общем-то, достаются казне, включаются в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Вместе с тем стоит отметить, что с суммами НДС, которые уплачиваются "упрощенцами" при покупке товаров, ситуация будет иной. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьей 254 Кодекса. На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса в составе расходов, уменьшающих доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, учитываются суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьей 346.16 и статьей 346.17 Кодекса. При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, материальные расходы по приобретению сырья и материалов производственного характера признаются расходами в день их фактической оплаты.

Страховые взносы на УСН учитываются по налоговым правилам

"Упрощенцы" вправе уменьшить единый налог на сумму фактически уплаченных за отчетный период взносов во внебюджетные фонды. Такого мнения придерживается Минфин, о чем свидетельствует письмо министерства от 14 июня 2011 г. № 03-11-06/2/94. Чиновники напомнили, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса затраты на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии налоговой задолженности затраты на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически перечисленных сумм в те отчетные (налоговые) периоды, когда, собственно, долг "ликвидируется". Вместе с тем, как отмечают специалисты Минфина, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование производится также их начисление и уплата, как по налогам. Поэтому финансисты и пришли к выводу, что в отношении страховых взносов должен применяться "налоговый" порядок включения в состав расходов.

Перевозки на ЕНВД "разгрузили" от лишних налогов

Компаниям и ИП, которые в рамках ЕНВД оказывают услуги по перевозке грузов, нередко дополнительно занимаются и погрузкой-разгрузкой автомобилей. Причем в ряде случаев с этой целью приобретается специальная техника (кран и т. п.). Проблема заключается в том, что Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (утв. постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. № 163) в группировке по коду 020000 "Транспортные услуги" выделены обособленно "Услуги грузового транспорта" (код 022000 ОКУН) и "Услуги транспортной экспедиции" (код 023000 ОКУН). Причем услуги по выполнению погрузочных и разгрузочных работ указаны по коду 023300 ОКУН - "Услуги по обработке грузов", которые относятся к услугам транспортной экспедиции. Не означает ли это, что в отношении разгрузки-погрузки следует платить "общие" налоги или в рамках УСН? Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина от 10 июня 2011 г. № 03-11-11/148. Чиновники отметили, что порядок налогообложения данных операций зависит от того, как они, собственно, оформлены. Так, если стоимость погрузо-разгрузочных работ включается в стоимость услуг по перевозке грузов и не выделяется в выставляемых счетах отдельной строкой, то "довесок" в виде погрузки-разгрузки товара следует рассматривать как неотъемлемую часть "перевозочного", то есть "вмененного", бизнеса. А вот если услуги по разгрузке-погрузке выделяются в счетах отдельной строкой, то тут уже речь идет о самостоятельном виде бизнеса, который под ЕНВД не подпадает.

Утрата права на получение новых патентов на применение УСН не лишает предпринимателя возможности использовать имеющиеся патенты

Если предприниматель не оплатил патент в установленный срок, он не может применять "патентную упрощенку" по данному виду деятельности, а также на три года теряет право на получение новых патентов. Но если у него есть другие оплаченные патенты, то он сможет работать на основании этих патентов до окончания сроков их действия. Об этом ФНС проинформировала в письме от 15.06.11 № ЕД-3-3/2058. Напомним, что предприниматели, применяющие "патентную упрощенку", оплачивают стоимость патента по частям. Первую часть - 1/3 стоимости - нужно внести не позднее 25 календарных дней после начала работы по этому спецрежиму. В противном случае ИП теряет право применять "упрощенку" на основе патента в периоде, на который был выдан патент, и должен перейти на иной режим налогообложения. Вернуться на "патентную упрощенку" можно не ранее чем через три года, после того, как предприниматель утратил право на ее применение. Такой порядок установлен в пункте 9 статьи 346.25.1 НК РФ. Например, если ИП не оплатил до 25 января 2011 года одну треть стоимости патента, выданного на срок с 1 января 2011 года по 30 июня 2011 года, то он лишается права на применение УСН на основе патента по заявленному виду деятельности. Одновременно с 1 января 2011 года он теряет право на получение других патентов в течение трех лет. Вместе с тем, в Минфине считают, что утрата права на получение новых патентов не лишает предпринимателя возможности продолжать работать на основе уже имеющихся патентов, стоимость (часть стоимости) которых была своевременно оплачена (при соблюдении условий по доходам, численности работников). Попутно чиновники отметили на вопрос о переходе с "патентной упрощенки" на иной режим налогообложения в связи с истечением срока действия выданного патента и возврате на "патентную упрощенку". Авторы письма заметили, что Налоговый кодекс не ввел никаких ограничений по сроку приобретения предпринимателем следующего патента или патентов.

Если задолженность не погашать…

Бывает, что руководитель решает не оплачивать приобретенные товары, материалы, прочее имущества, а также выполненные работы или услуги, если поставщик (подрядчик) согласен немного подождать. Конечно, это его право, и он может не советоваться с бухгалтером. Однако при этом велика вероятность вот какой проблемы. Дело в том, что при УСН учитываются только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А раз задолженности перед поставщиками или подрядчиками не погашены, значит, одно из условий принятия расходов к учету не выполнено. Расходы не списываются, налоговая база не уменьшается. Соответственно организации или предпринимателю придется платить большую сумму налога при УСН. Здесь уже вероятны претензии к бухгалтеру: почему перечислять в бюджет нужно так много? Если же бухгалтер все же спишет неоплаченные расходы, при проверке их, конечно же, не примут, и налог окажется недоплаченным. И за это нарушение уже последует штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ. Что здесь можно посоветовать? Все очень просто. Незадолго до конца отчетного или налогового периода руководителю следует поинтересоваться, какую сумму налога придется доплачивать за квартал при текущем уровне доходов и расходов. И если сумма достаточно велика, возможно, стоит погасить какую-либо сумму задолженности, чтобы главное условие для принятия расходов оказалось выполненным. Для списания некоторых видов расходов (например, стоимость покупных товаров) одной оплаты недостаточно, в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ есть и дополнительные условия. Поэтому при принятии решения, какую именно задолженность оплачивать, нужно учитывать и этот фактор.

ФНС разъяснила, какой коэффициент нужно применять при расчете ЕНВД по торговым автоматам

Налоговая служба письмом от 21.06.2011 г. № ЕД-4-3/9834@ со ссылкой на Минфин (письмо от 09.06.2011 г. № 03-11-09/35) разъяснила, какой нужно применять коэффициент К2 по новому виду вмененной деятельности. Напомним, с 1 июля 2011 года розничная торговля через автоматы выделена в отдельный вид деятельности с базовой доходностью 4500 руб. При заполнении налоговой декларации по ЕНВД эту базовую доходность нужно умножать на коэффциент К2, который установлен местными властями на 2011 год для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети. В зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.

"Вмененной" кассе не требуется ЭКЛ

При внесении в кассу организации наличных денежных средств в виде возврата суммы займа, равно как и при уплате заемщиком процентов за пользование одолженными средствами, обязательного применения ККТ не требуется. Такие разъяснения даны в письме ФНС от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303@. Представители налоговой службы отметили, что согласно Закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ сферой применения ККТ (бланков строгой отчетности) являются наличные денежные расчеты в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В то же время уплата заемщиком процентов, а также оприходование наличных, которые он вносит в кассу организации в счет уплаты основного долга по договору займа, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг. Следовательно, обязательного применения ККТ в данных случаях не требуется. Отметим, что специалисты ФНС в своем разъяснении затронули 11 проблемных ситуаций. Парочка из них касается плательщиков ЕНВД. В частности, по мнению чиновников, "вмененщики" вправе применять ККТ, модернизированную для обеспечения возможности печати документа, содержащего предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ реквизиты. Причем для этих целей сгодится аппарат, снятый с регистрационного учета, без фискальной памяти или в нефискальном режиме. Не требуется оснащать "вмененную" кассу и ЭКЛЗ.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.08 06.07 01.07 07.06 23.05






Copyright © 2002-19 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"