Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


Спецрежимы



Спецрежимы

[01.06.2011-15.06.2011]

"Вмененка" отступает под натиском "патентной" УСН

Госдума приняла в первом чтении законопроект, якобы направленный на налоговое стимулирование развития малого предпринимательства путем совершенствования специальных режимов налогообложения. Предусматривается постепенное сокращение сферы применения ЕНВД с полной отменой этого налогового режима с 1 января 2014 года. При этом налогообложение индивидуальных предпринимателей на основе патента, которое в настоящее время является разновидностью упрощенного налогообложения, предлагается ввести как самостоятельный налоговый режим, посвятив ему отдельную главу Налогового кодекса. Предполагается, что применять УСН на основе патента можно будет в отношении 92 видов деятельности (сейчас только 69). Отметим, что данный законопроект не нашел понимания в бизнес-сообществе. Как сообщает пресс-служба "ОПОРЫ России", он не отвечает интересам предпринимателей и увеличивает фискальную нагрузку на субъектов малого бизнеса. А это в условиях текущей экономической ситуации может привести к снижению количества "малышей" и, как следствие, снижению налоговых поступлений. Особую озабоченность малого предпринимательского сообщества вызывает планируемая отмена ЕНВД без адекватной альтернативы отменяемому налоговому режиму.

В каком случае коммерсанту-"вмененщику" нужно подавать нулевые декларации по ОСН?

Довольно спорное письмо выпустила ФНС России (от 26.04.2011 № АС-4-3/6753). В нем, специалисты налоговой службы сделали вывод о том, что ИП, осуществляющий деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявивший иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения. Интересно, что специалисты отдельных управлений ФНС России придерживаются прямо противоположного мнения. Так, УФНС России по Свердловской области на своем сайте разъяснила как поступать организации, осуществляющей розничную торговлю, подпадающую под ЕНВД, которая при регистрации заявила виды деятельности, подпадающие под общий режим. Специалисты ведомства отметили, что если организация осуществляет только виды предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивает ЕНВД, то она не обязана представлять в налоговый орган декларации налогу на прибыль организаций, НДС и налогу на имущество организаций.

Каким документом подтвердить доход

Организация является арендодателем, применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Акты об оказании услуг ежемесячно она составлять не обязана. А на основании какого документа нам следует отражать в налоговой базе при УСН полученные доходы? Доходы при УСН учитываются на дату получения денежных средств, имущества или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов при отражении доходов следует указывать реквизиты документа, на основании которого можно сделать вывод, что задолженность арендатора погашена. Самый распространенный случай - платежное поручение, разъясняют редакторы-эксперты журнала "Упрощенка". А о том, что денежные средства перечислены именно за переданное имущество, будет свидетельствовать договор аренды и акт приема-передачи имущества во временное пользование.

Акционерные общества на "упрощенке" обязаны вести бухучет

Организации на УСН освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Однако если организация является акционерным обществом, ей придется вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков по результатам финансового года. Такая обязанность продиктована статьей 88 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Данная норма подлежит применению всеми акционерными обществами, включая применяющими упрощенную систему налогообложения, подчеркивает Минфин России в письме от 10.05.2011 № 03-11-11/115.

ФНС рекомендует "новоиспеченным" налогоплательщикам

Вновь созданная организация вправе подать в налоговую заявление о применении УСН одновременно с документами, направляемыми для госрегистрации юридического лица. Такое мнение выразили специалисты ФНС в письме от 12 мая 2011 года № КЕ-4-3/7644@. Проблема заключается в том, что пункт 2 статьи 346.13 Налогового кодекса предписывает "новоиспеченным" компаниям, которые намерены воспользоваться благами спецрежима, подать соответствующее заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет. Причем за отправную точку в данном случае берется дата, указанная в свидетельстве о госрегистрации. Однако этот момент ввиду множества причин можно "прозевать". Чтобы избежать такого поворота событий, в ФНС и рекомендуют подать заявку на применение "упрощенки" вместе с заявлением о госрегистрации. Тогда шансы "пролететь мимо" спецрежима будут сведены к нулю.

Убыток по УСН может быть перенесен на следующий год

Как объяснил Минфин России, сумма убытков по УСН может быть перенесена на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущие налоговые периоды в течение десяти лет. Причем, убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен частично или целиком на любой год из последующих девяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Финансовое ведомство напомнило, что в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога по УСН меньше минимального налога, то организация или ИП должны заплатить сумму минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.05.2011 г. № 03-11-11/118

Дивиденды на УСН "подарят" отчетность по налогу на прибыль

В случае если "упрощенец" выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям - плательщикам налога на прибыль, то он признается налоговым агентом. А потому у него возникает обязанность по представлению в инспекцию Расчета в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций, которая утверждена приказом ФНС от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3-730@. Об этом информирует ФНС в письме от 17 мая 2011 г. № АС-4-3/7853@. Специалисты налоговой службы отметили, что если компания на УСН не производит выплату дивидендов, то декларацию по прибыли, даже в усеченной версии, она представлять не должна. Кстати говоря, состав отчетности "упрощенца" не пополнится и в случае, если дивидендами "радуют" учредителей, которыми являются физические лица. Ведь в подобных ситуациях данный "бонус" подлежит обложению НДФЛ, а не налогом на прибыль.

Основной критерий налоговых рисков для "вмененщика"

ФНС России для самостоятельной оценки "вмененщиками" своей финансово-хозяйственной деятельности определен основной критерий налоговых рисков. Это неоднократное приближение к предельным значениям установленных статьей 346.26 НК РФ следующих показателей, необходимых для применения системы налогообложения в виде ЕНВД:
- площадь торгового зала магазина или павильона по каждому объекту организации розничной торговли составляет не более 150 кв. метров;
- площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей, составляет не более 150 кв. метров;
- количество имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) автотранспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг, составляет не более 20 единиц;
- общая площадь спальных помещений в каждом объекте, используемом для оказания услуг по временному размещению и проживанию, не более 500 кв. метров.

Правило "пяти процентов" на ЕНВД не срабатывает

Положения главы 21 Налогового кодекса о ведении раздельного учета (в частности, правило "пяти процентов") тех хозяйствующих субъектов, которые в отношении отдельных видов деятельности переведены на уплату ЕНВД, не должны "волновать". Такой вывод напрашивается из письма ФНС от 16 мая 2011 г. № АС-4-3/7801. Напомним, что если компания осуществляет как облагаемые НДС операции, так и те сделки, которые освобождены от уплаты этого налога, она обязана вести раздельный учет сумм "входного" НДС (п. 4 ст. 170 НК). Это нужно для того, чтобы правильно определить, какую сумму налога следует включить в стоимость приобретенных товаров, а какую - принять к вычету. Вместе с тем абзацем 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса предусмотрено исключение из этого правила. Положения данной нормы позволяют не вести раздельный учет и весь "входной" НДС принять к вычету в том квартале, в котором доля расходов на производство не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5 процентов от общей суммы расходов на производство. Представители ФНС решили, что данная льгота положена только плательщикам НДС, а "вмененщики" к таковым не относятся. Поэтому если компания совмещает "общие" налоги с ЕНВД, то, как бы ей того не хотелось, в полном объеме вычет по НДС она не получит.

"Вмененщики" вправе самостоятельно разрабатывать форму товарного чека

Товарный чек является одним из первичных документов, на основании которого покупатель может подтвердить факт оплаты товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи. Форма товарного чека не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Поэтому налогоплательщики вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека, соблюдая при этом положения Закона № 54-ФЗ и Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Об этом письмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-11/144.

"Упрощенный" патент одним субъектом РФ не ограничивается

Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН на основе патента в отношении деятельности, связанной с перевозками автотранспортом, следует ознакомиться с письмом Минфина от 24 мая 2011 г. № 03-11-11/135. В нем финансисты фактически позволили коммерсантам выйти за пределы одного субъекта РФ, не тратя при этом лишних средств на покупку патентов. Дело в том, что по общим правилам патент действует только в том субъекте Российской Федерации, на территории которого он выдан. То есть если есть желание развить бизнес и "завоевать" территории других субъектов РФ, то придется дополнительно получить патент в инспекции по каждому месту осуществления бизнеса. А вот с перевозками все иначе. Конечно, можно во всех регионах, через которые проходит путь к клиенту, приобрести патент. За это, наверное, вряд ли кто накажет. Могут только спасибо сказать. Но даже в Минфине считают, что в ряде случаев это "перебор". Речь идет о ситуациях, когда договоры на оказание автотранспортных услуг, например по перевозке грузов, заключаются в субъекте РФ, в котором зарегистрирован ИП, а в другом регионе находится только пункт назначения. При таком раскладе, по мнению чиновников, вполне можно обойтись одним патентом.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.08 06.07 01.07 07.06 23.05






Copyright © 2002-18 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"