|
|
|
Спецрежимы |
[16.05.2011-31.05.2011] |
Смена объекта на УСН привела к "минимальным" потерям
"Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", в случае если по итогам года сумма рассчитанного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от полученных доходов), обязаны перечислить в бюджет этот самый "минимум".
Причем пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса позволяет разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, включить в расходы в следующие налоговые периоды, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Но можно ли зачесть "излишек", если налогоплательщик с начала очередного периода перешел на уплату единого налога с доходов?
Увы, как следует из письма Минфина от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106, сделать это не представляется возможным. Финансисты отметили, что такой поворот событий налоговым законодательством не предусмотрен. Причем, по их мнению, сумма минимального налога, уплачиваемого в установленном статьей 346.18 Кодекса случае, не может считаться излишне уплаченной.
Предпринимателю на "вмененке" для назначения пенсии достаточно представить платежки об уплате ЕНВД
Верховный суд РФ вынес решение от 12.04.2011 г. № ГКПИ11-100, которым признал норму, обязывающую предпринимателей представлять в Пенсионный фонд свидетельство об уплате ЕНВД, незаконной.
При назначении человеку пенсии в страховой стаж включаются те периоды его деятельности, в течение которых за него уплачивались взносы в Пенсионный фонд РФ. Уплата ЕНВД приравнивается к перечислению страховых взносов. Документом, который подверждает уплату ЕНВД, является свидетельство, выданное в налоговой инспекции. Это установлено в пункте 5 и пункте 14 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24 июля 2002 г. N 555.
Судьи Верховного Суда РФ признали данные пункты Правил не соответствующими закону. Дело в том, что начиная с 2003 года обязанность получать свидетельство об уплате ЕНВД у компаний и предпринимателей отсутствует. Поэтому подвердить уплату вмененного налога можно любым другим документом, например, платежным поручением. Требовать для назначения пенсии данное свидетельство сотрудники Пенсионного фонда не вправе.
Совместителей УСН и ЕНВД "отметили" бухучетом
"Упрощенцы" в налоговых целях обязаны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 346.24 НК). А от ведения бухучета они освобождены в силу пункта 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Однако при совмещении УСН с "вмененкой" бухгалтерский учет придется вести в полном объеме в целом по организации. Такого мнения придерживаются специалисты ФНС в письме от 3 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7129.
Свою позицию они аргументировали следующим образом. Согласно пункту 7 статьи 346.26 Налогового кодекса налогоплательщики, которые наряду с "вмененной" деятельностью осуществляют иные виды бизнеса, "попадают" на раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Между тем Закон № 129-ФЗ не освобождает "вмененщиков" от обязанности ведения бухгалтерского учета. Следовательно, они должны вести бухучет, составлять и представлять в налоговую бухгалтерскую отчетность. Так что применяют плательщики ЕНВД заодно еще какой-либо налоговый режим или нет, в данном случае значения не имеет - обязанности по ведению бухучета от этого не только никуда не денутся, но даже и не сократятся.
Перевод работников в статус предпринимателей чреват доначислением налогов
Налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю на "упрощенке" НДФЛ, страховые взносы в Пенсионный фонд, начислила штрафы и пени, посчитав, что предприниматель создал схему по уходу от уплаты налогов и взносов.
Арбитры поддержали позицию инспекции. Суд решил, что заключение предпринимателем договоров на оказание услуг с уволенными ранее работниками, впоследствии зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, носило формальный характер, и было направлено на уменьшение налоговой базы по НДФЛ и пенсионным взносам (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 № А27-6452/2010).
Арбитры в частности, выяснили, что после перевода работников в статус предпринимателей должностные обязанности, условия труда, заработная плата, фактическое место работы бывших сотрудников предпринимателя не изменились. Работники выполняли внутренний распорядок и все распоряжения предпринимателя. Они не располагали собственным либо арендованным имуществом, оборудованием, вся работа производилась в помещениях индивидуального предпринимателя и на принадлежащем ему оборудовании. Работники не смогли объяснить налоговым инспекторам, какую систему налогообложения они применяют, будучи индивидуальными предпринимателями, или рассказать, какой вид деятельности был заявлен ими при государственной регистрации. Отчетность в налоговую инспекцию за них сдавало доверенное лицо их бывшего работодателя. Таким образом, судьи решили, что фактически физические лица состояли в трудовых отношениях с предпринимателем.
|
(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)
|
|
