Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


Спецрежимы



Спецрежимы

[16.03.2011-31.03.2011]

Налоговики разъяснили как "упрощенщики" должны отражать в декларации уплаченные страховые взносы

С этого года у "упрощенщиков" появилась новая обязанность - они должны уплачивать страховые взносы наравне с остальными компаниями. То есть помимо платежей в пенсионный фонд, компании и предприниматели на "упрощенке" должны делать отчисления в соцстрах и медицинские фонды. Радует хотя бы то, что Налоговый кодекс РФ позволяет учитывать все виды страховых взносов при расчете упрощенного налога. Но вот как отражать в старой декларации новые для "упрощенщиков" платежи не понятно. Поэтому налоговики в письме от 03.03.2011 г. № КЕ-4-3/3396@дали соотвествующие рекомендации. Итак, заполнять действующий бланк нужно до тех пор, пока не будет разработан новый. Компании, определяющие упрощенный налог с помощью метода "доходы минус расходы", указывают все взносы по строке 220 "Сумма произведенных расходов за налоговый период". Те же, кто выбрал метод "доходы", все уплаченные страховые взносы отражают по строке 280 раздела 2 декларации.

Коммунальные расходы арендодателя

Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Владеет зданием, часть сдает в аренду. Имеет ли она право относить на расходы платежи за электроэнергию, потребленную арендаторами? Да, имеет, считают редакторы-эксперты журнала "Упрощенка". Налогоплательщики на УСН с объектом доходы минус расходы вправе отражать в налоговой базе расходы, перечисленные в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 5 говорится о материальных расходах. Их состав определяется в соответствии со статьей 254 НК РФ. В подпункте 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ упоминаются затраты на приобретение электроэнергии, используемой для технологических целей. Организация оплачивает электроэнергию за помещение, предоставляемое в аренду. Это один из видов деятельности, приносящий доход, поэтому цели использования электроэнергии являются технологическими, а расходы на оплату - обоснованными. То есть, условие, данное в пункте 1 статьи 252 НК РФ, выполняется. Таким образом, расходы на электроэнергию учитываются в налоговой базе арендодателя. Это, кстати, подтверждает и Минфин России (см., например, письмо от 15.01.2009 № 03-11-09/05). Напомним, что суммы компенсации коммунальных платежей, полученные от арендатора, организации нужно отразить в составе облагаемых доходов.

Если взносы за год уплачены после того, как компания отчиталась по единому налогу по УСН за этот год, можно подать "уточненку"

В письме ФНС России от 10.03.11 № КЕ-4-3/3785 разъяснено, как скорректировать отчетность по единому налогу по УСН, если компания перечислила страховые взносы после подачи декларации, но сами взносы относятся к периоду, за который была подана декларация. В этом случае ФНС рекомендует подать уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению. Чиновники рассмотрели конкретную ситуацию: "упрощенщик" перечислил в апреле 2010 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование* за IV квартал 2009 года. До момента уплаты взносов компания уже отчиталась по единому налогу за 2009 год. В связи с этим возник вопрос: как учесть страховые взносы? Чтобы ответить на этот вопрос, авторы письма проанализировали положение пункта 3 статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2010 года). В результате чиновники пришли к выводу, что уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов можно в том случае, если одновременно соблюдены следующие условия:
1. Страховые взносы относятся к этому же периоду времени, что и единый налог. То есть налог на календарный год можно уменьшить на взносы за период с 1 января по 31 декабря этого же года.
2. Сумма налога уменьшается на те суммы страховых взносов, которые исчислены за этот же период времени.
3. Сумма налога уменьшается на те суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период времени, но и уплачены. Если уплачено больше чем исчислено, то в уменьшение учитывается сумма исчисленная.
4. Страховые взносы уменьшают сумму исчисленного налога не более чем на 50 процентов.
Таким образом, если компания заплатила страховые взносы за 2009 год после того, как отчиталась по единому налогу по УСН за этот же год, то она вправе уточнить свои налоговые обязательства, представив "уточненку" за этот период с уменьшенной суммой налога. * Напомним, что с 2010 года сумма единого налога по УСН может быть уменьшена также на следующие виды обязательного страхования: социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; медицинское страхование; социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 ст. 346.21 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ).

УСН с объектом доходы и заполнение Книги учета доходов и расходов

Организация применяет УСН с объектом доходы. Нужно ли отражать в графе 5 Книги учета доходов и расходов суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, на которые уменьшается налог к уплате? Редакторы-эксперты журнала "Упрощенка" дают следующие разъяснения. Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов утвержден приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Согласно пункту 2.5 этого порядка графу 5, в которой отражаются учитываемые расходы, в обязательном порядке должны заполнять "упрощенцы" с объектом доходы минус расходы. Те же, кто выбрал объект доходы, могут заполнять эту графу по своему желанию, а могут и не заполнять вовсе. Журнал "Упрощенка" рекомендует отражать суммы, на которые уменьшается налог при УСН к уплате, не в Книге, а в специальных регистрах. Форму регистров можно разработать самостоятельно.

Манекен не уменьшает площадь торгового зала

Как отметил Минфин РФ, манекены и рекламные формы не уменьшают площадь торгового зала в целях ЕНВД. Единый налог рассчитывается исходя из "чистой" площади, которая установлена инвентаризационными документами. Напомним, что площадь торгового зала - это часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей (ст. 346.27 НК РФ). Письмо Минфина России от 04.03.2011 г. № 03-11-11/47

Если агентский договор безвозмездный

Недавно организация заключила в качестве агента агентский договор, не предусматривающий выплату вознаграждения. Должна ли она включать в доходы сумму рыночную стоимость возможного вознаграждения, если она применяет УСН с объектом доходы? Редакторы-эксперты журнала "Упрощенка" дают следующие разъяснения. Агентский договор составляется в соответствии с положениями главы 52 ГК РФ "Агентирование". И согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ в рамках агентского договора агент должен выполнять определенные поручения принципала за вознаграждение. Таким образом, агентский договор не может быть безвозмездным. В статье 1006 ГК РФ сказано, что если же в договоре не указана сумма вознаграждения, оно должно быть определено в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 424 ГК РФ. То есть, агент должен получить сумму вознаграждения, аналогичную той, которая выплачивается при сравнимых обстоятельствах за подобные действия. Если в договоре не указан порядок выплаты вознаграждения, принипал обязан перечислить деньги в течение недели с момента получения им агентского отчета за прошедший период. Последнее верно, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения. Таким образом, принципал обязан выплатить организации вознаграждение, даже если это не указано в договоре. На дату получения денежных средств его сумму нужно отразить в доходах, облагаемых налогом при УСН. Денежные средства, перечисленные агенту в связи с выполнением посреднического договора, в налоговую базу при УСН не включаются (подп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Запрет Минфина на списание банковской комиссии можно обойти

Банковскую комиссию, связанную с выдачей кредита, можно списать в расходы по "упрощенке" даже несмотря на то, что Минфин против этого. Как мы выяснили, позиция финансового ведомства в этом вопросе весьма проста. Раз комиссия за выдачу кредита прямо не прописана в закрытом перечне расходов статьи 346.16 НК РФ, то и учесть ее компания не вправе. Но мы считаем, есть все основания уменьшить налог по "упрощенке" на подобные выплаты банку. Перечисление комиссии является обязательным условием для получения кредита. Такая обязанность, как правило, предусмотрена в договоре банка и организации. При этом банк берет комиссию за подготовку пакета документов. Иными словами, уплаченная комиссия является не чем иным, как платой за банковские услуги, которые названы в закрытом перечне (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Заметим, что в аналогичных спорах по налогу на прибыль судьи занимали сторону компании и подтверждали, что комиссия - это расходы на услуги банка (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.03.07 № А82-16032/2005-15).

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 15.05 01.05 12.04 29.03 15.03






Copyright © 2002-20 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"