Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


Спецрежимы



Спецрежимы

[16.02.2011-01.03.2011]

В Москве отменили ЕНВД для рекламщиков

Мэр Москвы Сергей Собянин подписал Закон от 26.01.2011 № 3, который отменяет применение системы в виде ЕНВД в сфере распространения рекламы. Закон города Москвы от 29.10.2008 № 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" признается утратившим силу. Объясняется отмена ЕНВД тем, что его введение в сферу распространения рекламы не привело к существенному увеличению налоговых поступлений в бюджет города. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года.

У предпринимателей на патенте, привлекающих работников, есть ряд дополнительных обязанностей

УФНС России по Смоленской области обращает внимание индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную УСН. Если они нанимают работников (закон позволяет привлекать до 5 человек) дополнительно необходимо:
-ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;
- ежегодно подавать в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц - наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);
- зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном отделении Пенсионного фонда по месту своего жительства не позднее 30 дней со дня заключения гражданско-правовых договоров с наемными работниками;- ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж; - сдавать в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальное отделение Пенсионного фонда.

Налоговики должны заверить даже пустую книгу учета доходов и расходов

Если налогоплательщик на "упрощенке" обратился в инспекцию с просьбой заверить книгу учета доходов и расходов, то налоговики обязаны это сделать. Отсутствие показателей деятельности не является основанием для отказа в заверении данной книги. Об этом ФНС России сообщила в письме от 02.02.11 № КЕ-4-3/1459, направленном в адрес одного из региональных УФНС. Чиновники напомнили, что компании и предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н. Если данная книга ведется в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода налогоплательщик должен вывести ее на бумажные носители и представить для заверения в налоговую инспекцию. В комментируемом письме уточняется, что должное лицо налогового органа должно заверить книгу учета доходов и расходов подписью и печатью в присутствии налогоплательщика (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного приказом ФНС России от 05.10.10 № ММВ-7-10/478@). При этом инспектор не вправе отказаться завизировать данную книгу, ссылаясь на отсутствие в ней каких-либо показателей деятельности плательщика.

Предприниматель вправе получить несколько патентов

У предпринимателей часто возникает такой вопрос: а можно ли получить патент на применение УСН по разным видам деятельности, в отношении которых введена патентная "упрощёнка"? Предприниматели могут получать патенты на применение УСН по двум и более видам деятельности. Это следует из п.п. 1, 2 ст. 346.25.1 НК РФ, подчеркивает УФНС России по Республике Саха (Якутия). Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют несколько видов деятельности, могут также совмещать применение патентной УСН с обычной "упрощёнкой" и иными режимами налогообложения - ЕНВД, общим режимом налогообложения. Заявление на получение патента следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности, указанной в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ, не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента. Форма заявления на получение патента на право применения упрощённой системы налогообложения на основе патента (форма № 26.2.П-1) утверждена Приказом ФНС России от 31 августа 2005 года № САЭ-3-22/417.

Если для получения сертификата требуется экспертиза

В некоторых случаях аккредитованный орган, занимающийся сертификацией, требует от претендента провести экспертизу и получить какое-либо заключение, например, санитарно-эпидемиологическую. Можно ли учесть стоимость экспертизы или заключения в расходах по УСН, если их проводит сторонняя организация? Если экспертиза необходима для получения сертификата, то расходы на нее учитываются согласно тому же подпункту 26 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, даже в случае, когда "упрощенцу" приходится получать заключение эксперта на стороне, разъясняют редакторы-эксперты журнала "Упрощенка". Это подтверждают и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2009 № 16-15/013702).

О правилах заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения

Минфин России в письме от 16.02.2011 № 03-11-06/2/25 разъяснил, как заполнять декларацию по "упрощенке". Так, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, определяется для объекта налогообложения "доходы" как разность между строками 260, 280 и 050 (если строка 260 - строка 280 - строка 050 >= 0) , и для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" как разность между строками 260 и 050 (если строка 260 >= строка 050 и строка 260 >= строка 270). При этом по коду строки 260 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период, а по коду строки 050 - сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев. Следовательно, в налоговой декларации по УСН сумму авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев, нужно вычитать из суммы исчисленного налога за налоговый период.

Если заем не возвращать: нюансы учета

Организация применяет упрощенную систему с объектом доходы. Получила от другой организации заем. Если не вернуть долг займодателя, как это отразится в налоговом учете? Ответ на этот вопрос дают редакторы-эксперты журнала "Упрощенка". Как указано в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ, "упрощенцы" отражают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, наоборот, в доходах при УСН не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Денежные средства, поступившие по договору займа, упоминаются в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Значит, в доходы их включать не нужно ни на дату получения, ни по окончании срока действия договора. Что будет в учете, если заем не вернуть. В перечне из статьи 250 НК РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18). Согласно положениям статьи 196 ГК РФ общий срок исковой давности равен трем годам. При этом срок начинает течь с даты, установленной в договоре для возврата займа. Таким образом, внереализационные доходы, равные сумме займа, придется отразить в налоговой базе при УСН, если заем не будет возвращен через три года со дня возврата, указанного в договоре.

Коэффициент-дефлятор К1 на 2011 год

Порядок применения данного коэффициента при исчислении ЕНВД. Размер коэффициента-дефлятора К1 на 2011 г. рассчитан как произведение размера коэффициента-дефлятора, применявшегося в прошлом - 2010 году (1,295), и размера коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в 2010 году (1,0594). Минфин отметил - налогоплательщикам при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2011 г. коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год", и коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год", перемножать не следует. Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2011 г. N 03-11-09/6.

Переход с "упрощенки" на общий режим и неучтенные расходы

Организация в 2010 году применяла УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. С 2011 года она перешла на общий режим с использованием метода начислений. Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды и НДФЛ за декабрь 2010 года, если они перечислены в январе 2011-го? Редакторы-эксперты журнала "Упрощенка" дают следующие разъяснения. Порядок учета расходов при переходе с УСН на общий режим с расчетом налога на прибыль методом начисления изложен в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. Согласно ему организации имеют право учитывать в базе по налогу на прибыль расходы, осуществленные, но не оплаченные при применении УСН, если это не противоречит положениям главы 25 НК РФ. Суммы страховых взносов во внебюджетные фонды уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 и подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Что же касается НФДЛ, то налог, перечисленный в бюджет, войдет в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Таким образом, и взносы, и НДФЛ, перечисленные в январе 2011 года за декабрь 2010-го не пропадут для налогообложения. Согласно тому же подпункту 2 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ расходы учитываются в первом месяце после смены режима налогообложения. То есть, в рассматриваемом случае налоговую базу на них разрешается снизить в январе.

Передача товара сотрудникам приравнивается к реализации

Организация торгует бытовой техникой и применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Иногда передает товар своим работникам с рассрочкой платежа. Как отражаются такие операции в налоговом учете? Передача работникам бытовой техники с рассрочкой платежа является такой же реализацией, как и продажа товара иным покупателям, отмечают редакторы-эксперты журнала "Упрощенка". Это значит, что получив за технику деньги от сотрудников, организация должна их сумму включить в облагаемые доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Кроме того, общества, применяющие УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе отразить в налоговой базе расходы на покупку товаров после их реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Ранее Минфин неоднократно утверждал, что покупная стоимость товаров отражается в расходах после оплаты ее поставщику, реализации товаров и получения оплаты от покупателя (см., например, письма от 12.11.2009 № 03-11-06/2/242, от 16.09.2009 № 03-11-06/2/188 и от 18.12.2007 № 03-11-04/2/308). Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10 указано, что для учета в расходах стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, оплату от покупателя ждать не обязательно. После выхода указанного постановления Минфин в письме от 29.10.2010 № 03-11-09/95, наконец-то, признал, что затраты на покупку товаров уменьшают налоговую базу после погашения задолженности перед поставщиком и фактической передачи товаров покупателю. При этом вовсе неважно оплачены товары покупателем или нет. Таким образом, после передачи бытовой техники работников можно учесть покупную стоимость в расходах, конечно, если она оплачена поставщику. А вот ждать пока работники рассчитаются за технику не нужно.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.03 15.02 01.02 15.01 01.01






Copyright © 2002-18 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"