Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


Спецрежимы



Спецрежимы

[16.01.2011-01.02.2011]

КБК по УСН, ЕНВД и ЕСХН за 2010 и 2011 годы в сравнении

Организации и индивидуальные предприниматели на УСН могут сравнить КБК, действующие в 2010 и в 2011 гг. Таблица соответствия кодов классификации доходов бюджетов РФ по налогам на совокупный доход, действующей в 2010 году, и кодов классификации доходов, вступающей в действие с 1 января 2011 года, выглядит следующим образом.

Учет страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования при УСН

Некоторые чиновники Минфина РФ не согласны с включением в расходы при упрощенной системе налогообложения взносов по договорам добровольного медицинского страхования (см., например, письмо от 12.03.2008 № 03-11-04/2/47). По их мнению, "упрощенцы" имеют право учитывать расходы только по обязательному страхованию работников, имущества и ответственности, упомянутые в подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Правда, по какой причине "упрощенцы" не могут включать в налоговую базу затраты, относящиеся к расходам на оплату труда, чиновники не уточняют. Редакторы-эксперты журнала "Упрощенка" обращают внимание, что как и плательщики налога на прибыль, "упрощенцы" определяют состав расходов на оплату труда при УСН согласно статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так что закон - на стороне "упрощенцев".

Как правильно оспорить штраф за неприменение ККТ

Инспекция в ходе проверки установила, что индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, при получении наличных денег за товар выдал покупателю документ не соответствующий установленным требованиям (отсутствуют порядковый номер документа, дата покупки, фамилия и инициалы продавца). В связи с этим инспекция вынесла решение о привлечении индивидуального предпринимателя к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ в виде взыскания штрафа. Предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд. В свою очередь арбитры отметили следующее. Согласно пункту 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" плательщики ЕНВД могут осуществлять наличные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать, в частности, порядковый номер документа и дату его выдачи, фамилию и инициалы лица, выдавшего доку-мент, и его личную подпись. Таким образом, коммерсант правомерно привлечен к административной ответственности за выдачу вместо кассового чека документа, не соответствующего установленным законодательством требованиям. Вместе с тем судьи установили, что при осуществлении проверочных мероприятий сотрудниками налоговой инспекции была проведена контрольная закупка. Согласно Федеральному закона от 12.08.95 № 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" (далее - Закон № 144-ФЗ) контрольная закупка допускается только в качестве оперативно-розыскного мероприятия, проводимого полномочным органом в случаях и порядке, предусмотренных данным законом. В соответствии со статье 13 Закона № 144-ФЗ налоговые органы не наделены правом проведения оперативно-розыскных мероприятий. Учитывая положения части 3 статьи 26.2 КоАП РФ, согласно которым не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона, материалы проверочной закупки не могут расцениваться как полученные в соответствии с требованиями закона доказательства, подтверждающие событие административного правонарушения. Таким образом, суд пришел к выводу, что решение инспекции о привлечении к административной ответственности является неправомерным.

Если компания ведёт деятельность, облагаемую ЕНВД, сдавать декларации по иным налогам она не обязана

Организация, осуществляющая деятельность, облагаемую ЕНВД, обратилась в Минфин России с просьбой прокомментировать требование налогового органа представлять налоговые декларации по всем налогам согласно видам деятельности, отражённым в учредительных документах, независимо от фактически осуществляемых. Специалисты финансового ведомства в Письме от 17.01.2011 № 03-02-07/1-9 указали, что в данном случае такой обязанности у компании нет. Так как в НК РФ установлено, что налогоплательщики должны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. А в данном случае фирма как плательщик ЕНВД от других налогов (налога на прибыль, НДС, налог на имущество) освобождена.

Минимальный налог по упрощенной системе налогообложения: как зачесть авансовые платежи

Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В течение 9 месяцев 2010 года она перечисляла авансовые платежи по единому налогу, однако по итогам года к уплате вышел минимальный налог. Получится ли зачесть платежи по единому налогу в счет минимального? Если нет, то возможно, переплату удастся перенести на 2011 год? Редакторы-эксперты журнала "Упрощенка" напоминают некоторые основные моменты. Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ "упрощенцы" с объектом доходы минус расходы по итогам налогового периода (обратите внимание: только налогового, а не отчетных!) обязаны исчислить минимальный налог по ставке 1% от суммы облагаемых доходов. А уплатить в бюджет именно минимальный налог придется в том случае, если его величина оказалась больше величины единого налога, рассчитанного по обычной ставке. Минимальный налог является особой формой единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе. Это еще пять лет назад подтвердил ВАС РФ (постановление от 01.09.2005 № 5767/05). При этом единый и минимальный налог зачисляются на разные КБК. И до 2010 года налоговики зачастую отказывались засчитывать налогоплательщикам авансовые платежи по единому налогу в счет минимального, ссылаясь на то, что они распределяются между бюджетом и внебюджетными фондами по-разному. Однако с 1 января 2011 года согласно пункту 2 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ (соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ) и единый, и минимальный налоги полностью зачисляются в бюджет субъектов РФ. Так что у налоговиков уже нет причин отказывать налогоплательщикам. Тем более, что Минфин России уже в 2007 году подтвердил возможность зачета авансовых платежей в счет уплаты минимального (см. письмо от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231). Если же по каким-то причинам организация не может или не хочет проводить зачет и уплатит минимальный налог полностью, то авансовые платежи за 2010 год не пропадут. Переплату можно погасить в 2011 году при начислении авансовых платежей за I квартал и позднее (если, конечно, сумма переплаты не будет полностью использована в I квартале). Кроме того, не нужно забывать, что на разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным единым налогом за 2010 год, на основании пункта 6 статьи 346.18 НК РФ можно уменьшить налоговую базу за 2011 год или позднее.

Списание материалов при применении упрощенной системы налогообложения: как правильно?

Интересный вопрос пришел в редакцию журнала "Упрощенка". Организация работает на УСН с объектом доходы минус расходы с 2008 года, занимается производством. Стоимость материалов, предназначенных для производства продукции, списывается в расходы при УСН сразу после оплаты. Нужно ли корректировать в конце месяца учтенные расходы на стоимость материалов, отпущенных в производство, но не использованных. И если да, то можно ли не делать корректировок, а включать в расходы стоимость только тех материалов, которые оплачены и использованы в производстве? Перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, дан в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Материальные расходы упомянуты в подпункте 5. Согласно ссылке из пункта 2 статьи 346.16 НК РФ их состав определяется в соответствии со статьей 254 НК РФ. Порядок учета указан в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Стоимость материалов разрешается списывать в расходы сразу после оплаты. При этом в пункте 5 этой статьи говорится, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость сырья и материалов, не использованных в производстве. Редакторы-эксперты журнала "Упрощенка" обращают внимание: о том, что расходы нужно уменьшить на стоимость материалов, не отпущенных в производство, в статье 254 НК РФ не говорится. Так что действительно если на конец месяца остаются материалы в незавершенном производстве, то на их стоимость придется корректировать расходы. Корректировка вносится следующим образом. На последнюю дату месяца вносится запись на стоимость неиспользованных материалов в графу 5 со знаком "минус". Если же организация будет включать в расходы стоимость материалов только после оплаты и использования в производстве, ошибки не будет лишь в том случае, когда оба условия выполнены в одном и том же налоговом периоде. В противном случае в налоговую базу попадут расходы прошлого налогового периода, которые налоговики вправе не принять при проверке.

Транспортные расходы на основании акта за год

Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы и занимается оптовой торговлей. Один из поставщиков товаров, который доставляет их до склада, выставил счет на транспортные услуги. Можно ли учесть их стоимость в налоговой базе при УСН, если от контрагента получен только акт об оказании транспортных услуг, да и то один с указанием стоимости услуг за целый год? Редакторы-эксперты журнала "Упрощенка" дают следующие разъяснения. В налоговой базе при УСН учитываются только те расходы, которые упомянуты в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом должны выполняться требования, указанные в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены. Стоимость транспортировки покупных товаров "упрощенцы" вправе учесть на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Так как товары предназначены для продажи, то есть получения дохода, расходы являются обоснованными. Однако еще необходимо документальное подтверждение. Во-первых, для документального подтверждения любых услуг необходим договор. Но акт об оказании услуг должен быть составлен и подписан сторонами непосредственно после того, как услуга была оказана. То есть должен быть акт на каждую перевозку товаров. Кроме акта, понадобится товарно-транспортная накладная, подтверждающая факт перевозки именно товаров. Так что на основании одного акта, в котором указана стоимость услуг за год, учесть расходы явно не получится. ледовательно, нужно потребовать у контрагента остальные документы - подготовить их не так и сложно.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.03 15.02 01.02 15.01 01.01






Copyright © 2002-18 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"