Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


НДФЛ



НДФЛ

[01.06.2011-15.06.2011]

Налоговой базе по НДФЛ помогли "утолить жажду"

При приобретении питьевой воды для сотрудников работодатель может "попасть" на выполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении такого "жидкого", то есть полученного в натуральной форме, дохода. На это обращает внимание Минфин в письме от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107. Вместе с тем чиновники признали, что в ряде случаев проследить, сколько тот или иной работник выпил воды, не представляется возможным, то есть фактически нельзя персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником. При таком раскладе дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Правда, видимо опасаясь злоупотреблений, специалисты Минфина особо подчеркнули, что "организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками".

Налог, удержанный до подтверждения права на вычет, можно вернуть

Министерство финансов рассказало, как это сделать. Если НДФЛ был удержан до подтверждения права на имущественный вычет, налог можно вернуть. В таком случае необходимо обратиться в ИФНС по месту жительства. Это следует из письма Минфина от 13.04.2011 N 03-04-06/6-87. Оно посвящено возврату сумм, удержанных с доходов работников до подтверждения права на льготу. В данном случае доходом была материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение жилья. Специалисты министерства обратили внимание на следующее: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей... ...указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Суммы налога, удержанные с доходов налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами до представления налогоплательщиком подтверждения его права на получение имущественного налогового вычета, не являются излишне удержанными и, соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают. При наличии у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета за возвратом сумм налога на доходы физических лиц, удержанных до представления подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями ст. 78 Кодекса налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за просрочку выплаты зарплаты

Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации за просрочку выплаты заработной платы? Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за просрочку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, в соответствии со статьей 236 ТК РФ не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом контролирующие органы уточняют, что НДФЛ не облагается компенсация, которая выплачена либо в минимальном размере, установленном статьей 236 ТК РФ, то есть в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки выплаты, либо в размере, установленном трудовым или коллективным договором (письма Минфина России от 26.10.2009 № 03?04?05?01/765 и от 16.07.2009 № 03?04?06?01/172). Но если размер компенсации не установлен и она выплачивается в сумме, превышающей минимальный размер, предусмотренный указанной статьей Трудового кодекса, то с суммы превышения придется заплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 29.10.2004 № 01?02?03/03?615).

Матвыгода для НДФЛ возникает только при возврате займа

Налог на доходы физических лиц с материальной выгоды от использования беспроцентного займа следует рассчитывать на дату возврата займа сотрудником. Минфин в письме от 16 мая 2011 г. № 03-04-05/6-350 выразил мнение, что фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Иными словами, если в налоговом периоде работник не возвращал организации заемные средства, то матвыгоды в виде экономии на процентах в этом периоде у него не возникает. Представители Минфина напомнили, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса при получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. А в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Cообщить работнику об излишне удержанном НДФЛ можно в произвольной форме

Минфин России в письме от 16.05.11 № 03-04-06/6-112 ответил на вопросы по новой процедуре возврата излишне удержанного НДФЛ. Так, авторы письма пояснили, в каком виде нужно сообщить работнику об излишнем удержании налога, в какой срок нужно вернуть деньги и какие для этого понадобятся документы. Согласно новому порядку возврата (п. 1 ст. 231 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ), налоговый агент, обнаруживший, что удержал налог в большей сумме, чем положено, должен в течение 10 дней сообщить об этом налогоплательщику. Но Налоговый кодекс не предусматривает, как именно нужно информировать работника: в произвольной форме или с помощью справки 2-НДФЛ; на бумаге или по электронной почте? Чиновники Минфина полагают, что можно использовать любую форму и любой способ передачи сообщения об излишне удержанном налоге, но предварительно надо согласовать с работником порядок направления такого сообщения. Получив сообщение об излишнем удержании НДФЛ, работник вправе подать заявление на возврат налога. С даты получения этого заявления у работодателя есть три месяца, чтобы вернуть деньги. Причем, возврат возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании. Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно, чтобы вернуть налог в течение трех месяцев, налоговый агент может обратиться в свою инспекцию за возвратом переплаты. Срок для обращения в инспекцию составляет 10 дней с момента получения соответствующего заявления работника. Из этих положений пункта 1 статьи 231 НК РФ неясно, должен ли налоговый агент сначала в течение трех месяцев возвращать налог за счет предстоящих платежей по НДФЛ, а обратиться в налоговую он сможет лишь в том случае, если не получится вернуть всю сумму? Однако в Минфине не видят неопределенности в вопросе о способе возврата налога. Чиновники считают, что налоговый агент должен принять решение о самостоятельном возврате налога либо об обращении в инспекцию за возвратом налога непосредственно после получения заявления налогоплательщика. Такая трактовка, в частности означает, что никакого повторного заявления на тот случай, если работодатель решит возвращать налог через инспекцию, получать от работника не надо. Чтобы вернуть налог через инспекцию, необходимо вместе с заявлением на возврат представить выписку из регистра налогового учета, и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога. Так гласит все тот же пункт 1 статьи 231 НК РФ. Однако обязанность вести регистры налогового учета установлена только с 1 января 2011 года (п. 1 ст. 230 НК РФ). Получается, что для возврата налога за предыдущие периоды представлять выписку из регистра не нужно? Да, это так, пояснили чиновники. Для возврата НДФЛ, излишне удержанного до 2011 года, вместо выписки из регистра понадобится выписка из формы 1-НДФЛ либо из формы, которую работодатель самостоятельно разработал и использовал для учета доходов, полученных от него физлицами.

Минфин: при продаже выигранного приза доход облагается НДФЛ по ставке 35% и 13%, но двойного налогообложения не возникает

Интересную трактовку налогового законодательства предлагает Минфин России в письме от 16.05.2011 № 03?04?05/6?351. Ведомство А.Л. Кудрина считает, что гражданин, который выиграл в рекламной акции автомобиль и решил его продать, так как у него нет денег на уплату НДФЛ в размере 35% от стоимости авто, должен заплатить помимо положенных 35% еще дополнительно 13%. В письме отмечается, что двойного налогообложения в данной ситуации не возникает. "Доходы в виде стоимости призов, полученных при участии в рекламной акции, и доходы от продажи имущества в виде стоимости продаваемого имущества являются различными видами доходов. Двойного налогообложения одних и тех же доходов в данном случае не возникает", - говорится в письме. Между тем Минфин России оставляет за счастливым обладателем приза право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме до 250 000 руб. Этот вычет предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Статус экс-сотрудника "в перспективе" для НДФЛ не аукнется

В случае если на момент увольнения сотрудник имеет статус налогового резидента, то налог с его дохода нужно удержать по ставке 13 процентов. Причем дальнейшую "налоговую" судьбу работника отслеживать нет надобности. Как следует из письма Минфина от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122, в таких ситуациях не нужно "оглядываться" на то, что до конца года уже экс-сотрудник может стать нерезидентом. Налог пересчитывать "на всякий пожарный" по ставке 35 процентов не требуется. Ведь налоговый статус работника определяется налоговым агентом самостоятельно на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории РФ. А раз к моменту расчета он был признан резидентом, то, как говорится, так тому и быть.

Инспекторы советуют при разработке налоговых регистров исходить из показателей формы 2-НДФЛ

При разработке регистров налогового учета УФНС России по Кабардино-Балкарской республике рекомендует налоговым агентам исходить из показателей действующей справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Ведь данные из регистров налогового учета теперь используются для заполнения таких справок. К числу общих показателей относится, например, код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) того муниципального образования, где расположен налоговый агент или его обособленное подразделение. Управление напоминает, что в регистре налогового учета должны отражаться не только суммы налога, исчисленные и удержанные налоговым агентом с доходов налогоплательщика, но и суммы налога, фактически перечисленные в бюджет за этого налогоплательщика. Кроме того, в регистре учета следует указывать дату перечисления налога и реквизиты платежного документа. Возникает справедливый вопрос: откуда налоговый агент может получить данные о сумме налога, уплаченного за конкретного работника, если на практике в бюджет он перечисляет НДФЛ одним платежным поручением, в котором указывается общая сумма налога, удержанного с доходов всех налогоплательщиков? Чтобы иметь необходимые данные по каждому налогоплательщику для заполнения налогового регистра, можно порекомендовать прилагать к платежному документу список конкретных налогоплательщиков с указанием в нем суммы налога, удержанного с доходов каждого из них. Помимо источника информации для заполнения регистров налогового учета, такая расшифровка будет подтверждать тот факт, что перечисленный НДФЛ удержан из доходов работников, а не уплачен из средств налогового агента. Напомним, что п. 9 ст. 226 НК РФ запрещает налоговым агентам уплачивать в бюджет НДФЛ за счет собственных средств.

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.08 06.07 01.07 07.06 23.05






Copyright © 2002-20 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"