|
|
|
НДФЛ |
[16.03.2011-31.03.2011] |
Как отразить переходящие отпускные в справке 2-НДФЛ
В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ доходы следует отражать на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 Налогового кодекса.
Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты или день перечисления на счет сотрудника в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных показывают в том месяце, в котором их выплатили сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2010 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2011 года, отражают в справке по форме 2-НДФЛ за 2010 год.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 06.03.08 № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001.
Справки 2-НДФЛ за 2010 год компании сдают по новой форме, но по старым правилам.
Для предпринимателей установлен особый порядок учета доходов и расходов
Минфин в письме от 17.02.2011 г. № 03-04-05/8-99 обратил внимание на то, что для индивидуальных предпринимателей установлен особый порядок учета доходов и расходов.
В гл. 23 Налогового кодекса нет таких понятий как "кассовый метод" и "метод начисления". Дата фактического получения дохода для целей исчисления НДФЛ - это дата поступления денежных средств на расчетный счет предпринимателя, либо в кассу.
Что касается порядка учета расходов, Минфин уточнил, что для включения расходов в сумму профессионального вычета, расходы должны быть произведены, подтверждены и связаны с извлечением доходов.
Письмо Минфина России от 17.02.2011 г. № 03-04-05/8-99
Инспекторы не вправе доначислять НДФЛ, попавший в бюджет другого региона
Инспекторы не вправе требовать уплатить налог повторно, если компания перечислила НДФЛ сотрудников филиала по местонахождению головного офиса, в другой регион. Пени за нарушение срока уплаты также неправомерны. Так решил Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 04.03.11 № А56-43014/2010.
МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Санкт-Петербургу проводила выездную ревизию в ООО "ПТК-Терминал". Налоговики обнаружили, что компания ежемесячно (с марта 2006 года по декабрь 2008) выдавала зарплату работникам обособленного подразделения в г. Чудово Новгородской области. Но удержанный у работников филиала НДФЛ, общество перечисляло в бюджет Санкт-Петербурга, где находится головной офис компании. Значит, решили инспекторы, у компании недоимка в бюджете г. Чудово и доначислили более 1 млн рублей налога, а также пени за нарушение сроков уплаты. Компания не согласилась и обратилась в суд.
Получить профессиональный вычет можно у налогового агента
Гражданин имеет право получить профессиональный вычет у налогового агента, указал Минфин. Налоговым агентом в данном случае выступает организация, с которой физлицо заключило гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.
Минфин РФ также отметил, что получить профессиональный вычет возможно и через налоговую инспекцию. Но подать заявление на вычет гражданин вправе только по окончании налогового периода.
Письмо Минфина России от 05.03.2011 г. № 03-04-05/8-121
Порядок заполнения 2-НДФЛ
До 1 апреля 2011 года налоговые агенты должны отчитаться перед инспекцией о доходах, полученных физическими лицами в минувшем году.
Для составления отчетности федеральной налоговой службой была разработана новая форма справки 2-НДФЛ, о чем сказано в Приказе ФНС Российской Федерации № ММВ-7-3/611@ от 17.11.10 г. Там же даны рекомендации по ее заполнению.
Внешний вид бланка остался прежним, а вот состав показателей и вносимые в справку сведения изменились. Если раньше организация должна была сообщать лишь о правах налогоплательщика на те или иные виды вычетов, то теперь следует передавать информацию о вычетах, предоставленных фактически. Так что же все-таки нового появилось в форме справки?
Рядом с названием документа теперь присутствует поле "признак", в котором следует поставить цифру 1, если сдача НДФЛ осуществляется согласно существующему регламенту предоставления отчетности. Если для подачи справки имеется другое основание - невозможность удержания у налогоплательщика исчисленной суммы выплаты, о чем налоговый агент должен уведомить инспекцию не позднее месяца с момента завершения налогового периода - в поле "признак" нужно вписать цифру 2.
Основная часть новой формы, как и прежде, должна содержать информацию о ежемесячных доходах и профессиональных вычетах, а также вычетах, подлежащих неполному налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. При этом необходимо показывать не только сами суммы, но и их коды согласно прилагаемым к вышеуказанному Приказу справочникам.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты вносятся в отдельный раздел - четвертый. Следует обратить внимание, что новая справка 2- НДФЛ содержит графу для социальных вычетов не случайно, а в связи с тем, что с начала 2010 года предприятие имеет право предоставлять эти вычеты тем работникам, которые платили взносы в соответствии с договорами о негосударственном пенсионном обеспечении либо добровольном пенсионном страховании.
Произошли изменения и в пятом разделе справки - удалены пункты, где необходимо было отражать перерасчеты за прошлые годы, и добавлена новая строка, в которой нужно показывать перечисленную сумму налога. Однако при предоставлении справки за 2010 год заполнять эту строку не нужно. В нее следует вписывать суммы налогов с доходов, которые будут получены сотрудниками начиная с 2011 года.
За несвоевременное предоставление справки 2-НДФЛ предусмотрены штрафы, сумма которых по сравнению с минувшим годом увеличена.
|
(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)
|
|
