Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


НДФЛ



НДФЛ

[02.02.2011-15.02.2011]

Как заполнять декларацию 3-НДФЛ разъяснила ФНС

На официальном сайте ФНС России опубликованы общие положения по заполнению налоговых деклараций по НДФЛ (форма 3?НДФЛ) за 2010 год в связи с получением налоговых вычетов. Форма 3?НДФЛ за 2010 год вместе с порядком ее заполнения и форматом декларации в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7?3/654@. Указанный приказ опубликован в "Российской газете" от 30.12.2010 № 296. На сайте ФНС представлен ряд примеров заполнения декларации по форме 3-НДФЛ. Кроме того, на сайте ФНС можно бесплатно скачать Форму налоговой декларации за 2010 год, Порядок ее заполнения и формат. Налоговая декларация может быть подготовлена с помощью специальной компьютерной программы "Декларация 2010", которую можно бесплатно скачать на сайте ФНС России.

Что изменилось в справке 2-НДФЛ

С 1 января 2011 года справку о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ нужно представлять по новой форме. Новый показатель - признак справки. В этом поле нужно указать цифру:
- 1 - если в инспекцию необходимо сообщить сведения о доходе физлица и суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- 2 - если налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Справку в этом случае нужно подать не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ).
Новый статус. С 1 января 2011 года в форме 2?НДФЛ предусмотрен, помимо резидента и нерезидента, третий статус физического лица, которому был выплачен доход, - высококвалифицированный специалист, привлеченный к работе в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115?ФЗ. Если сведения составляются по такому работнику, в пункте 2.3 справки нужно указать цифру 3. У каждого лица без гражданства свой код страны. Теперь при заполнении справки лицу без гражданства в поле "Гражданство (код страны)" нужно указывать код страны, выдавшей удостоверение личности. Ранее в такой ситуации проставлялся код "999". Социальный вычет. В разделе 4 справки нужно указывать сумму предоставленного физическому лицу социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Ряд показателей исключен. С 1 января 2011 года в форме 2?НДФЛ, например, не нужно указывать:
- общую сумму предоставленных стандартных и имущественных налоговых вычетов (п. 4.5 и 4.6 справки);
- суммы задолженности по налогу за налогоплательщиком и т.п. (п. 5.5?5.8 справки).
Теперь нужно указывать сумму перечисленного НДФЛ. Начиная с доходов за 2011 год в пункте 5.5 раздела 5 справки нужно будет указывать не только удержанную сумму налога, но и перечисленную. Специалисты Минфина России в письме от 17.12.2010 № 03?04?08/8?281 дополнительно указали, что при подаче сведений за 2010 год эта строка не заполняется. Дело в том, что до 1 января 2011 года налоговые агенты не были обязаны представлять в инспекцию сведения о перечисленных в бюджет суммах НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому подавать справки 2?НДФЛ по доходам, выплаченным в 2010 году, налоговые агенты должны по прежним правилам. Новые справочники кодов. Для заполнения некоторых пунктов справки необходимо использовать коды, приведенные в справочниках, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7?3/611@: - видов документов, удостоверяющих личность (приложение № 3);
- полученных доходов (приложение № 4). Появился новый код дохода 3022, который указывается в отношении платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) и процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива;
- налоговых вычетов (приложение № 5);
- регионов РФ (приложение № 6).

Стандартные вычеты, если у сотрудника нет трудовой книжки

Сотрудник принят в организацию на основную работу в середине года. Можно ли предоставить ему стандартный налоговый вычет, если у него нет трудовой книжки (причина ее отсутствия неизвестна)? На этот вопрос ответила Валентина Михайловна Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга. В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, который является источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты. Если сотрудник приступил к работе не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты предоставляются ему по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы. Сумму полученного дохода и предоставленных вычетов он должен подтвердить справкой, выданной прежним работодателем в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ. В указанной ситуации для получения стандартных налоговых вычетов работнику следует представить в бухгалтерию организации заявление, в котором он должен изложить причину отсутствия трудовой книжки и справки о доходах. Однако вычеты могут быть предоставлены не за весь календарный год, а только за те месяцы, в течение которых сотрудник проработает в данной компании.

Подпись на справке 2-НДФЛ

Кто подписывает справку по форме 2?НДФЛ: генеральный директор, главный бухгалтер или бухгалтер, который ответственен за ее составление? На этот вопрос читателя журнала ответила Валентина Михайловна Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга. Справку 2?НДФЛ, а также сопроводительный реестр подписывает уполномоченное должностное лицо. Кто именно, решает руководство организации - руководитель, заместитель руководителя или главный бухгалтер. Это должно быть закреплено во внутреннем локальном акте организации - соответствующем приказе. Сведения, содержащиеся в справке 2?НДФЛ, должны быть не только правильно отражены, но и быть достоверными.

Основные изменения законодательства по НДФЛ

Специалисты УФНС России по Оренбургской области напомнили об основных изменениях по НДФЛ с 2011 года. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета В пункте 1 статьи 230 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года) для налоговых агентов была установлена обязанность вести учет доходов, которые они выплатили физическим лицам, по форме (1?НДФЛ), утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3?04/583. С 1 января 2011 года согласно пункту 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физическому лицу доходах. Форма регистра налогового учета должна содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа. Прописан порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ из дохода налогоплательщика Излишне удержанный НДФЛ возвращается налоговым агентом физическому лицу по его заявлению. Согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ физическое лицо обращается к налоговому агенту с письменным заявлением о возврате излишне удержанного налога. При этом налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику об излишнем удержании налога и его сумме в течение десяти дней со дня обнаружения этого факта. Возврат налога осуществляется в течение трех месяцев со дня получения заявления физического лица. Возврат возможен за счет предстоящих платежей как по самому налогоплательщику, так и по иным работникам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ. Возвращаемая сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, указанный в заявлении. Если срок возврата налога нарушен, налоговый агент должен за каждый день просрочки начислить проценты на сумму невозвращенного НДФЛ (исходя из ставки рефинансирования Центробанка) в пользу физического лица. Излишне удержанный и перечисленный НДФЛ инспекция возвращает налоговому агенту в порядке, установленном статьей 78 НК РФ. При этом вместе с заявлением на возврат налоговый агент должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета, который ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ. В пункте 1 статьи 231 НК РФ закреплена возможность возврата физическому лицу излишне удержанного НДФЛ до момента получения данной суммы налоговым агентом из бюджета. Налоговый агент может осуществить возврат за счет собственных средств. В соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанный у работника НДФЛ возвращается также в случае, если налог был неправомерно удержан после того, как налоговый агент получил заявление физического лица о предоставлении имущественного вычета. Соответствующее дополнение внесено в статью 220 НК РФ, и оно вступило в силу с 1 января 2011 года. Особый порядок возврата НДФЛ предусмотрен в случае перерасчета, если физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ. В такой ситуации возврат производит не налоговый агент - работодатель, а налоговая инспекция. Для этого налогоплательщик подает в ИФНС по окончании налогового периода декларацию и документы, подтверждающие его статус, а налоговый орган возвращает налог в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.03 15.02 01.02 15.01 01.01






Copyright © 2002-18 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"