Artiks Артикс - 1с, Консультант плюс, журналы, обслуживание
Консультант Плюс 1С: Франчайзи Электронная отчётность
Консультант Плюс

Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"



Справочно правовые системы Консультант плюс Правовые системы
Консультант Плюс
Журналы Главная книга и Главная Книга: Конференц-Зал Журналы "Главная книга"
Новое в законодательстве - недельные обзоры документов законодательства России. Подготовлены специалистами КонсультантПлюс Новое в законодательстве
Документ недели - каждую неделю выбирается самый важный документ из вновь появившихся и подробно комментируется. Оригинал рассматриваемого документа можно бесплатно скачать Документ недели
Спецпроект - Тематические подборки документов Спецпроект
Ответы специалиста на Ваши вопросы Консультации
Для клиентов - информация для пользователей систем Консультант Для клиентов
Форма заказа на покупку или демонстрацию справочно правовых систем консультант плюс Заказ на покупку / демонстрацию
Заказ документа - форма заказа нормативных документов Заказ документа
Антивирусы - прейскурант на антивирусные программы. Антивирус Касперского, Доктор Вэб, Norton Antivirus. Описание антивирусов. Форма заказа Антивирусы
Полезные советы по работе с правовыми системами консультант Полезные советы


Контактная информация

тел: (495) 721-35-86
e-mail: написать письмо

Экономические свежести


НДФЛ



НДФЛ

[02.03.2010-15.03.2010]

Россия может вернуться к прогрессивной ставке подоходного налога

Богатым и знаменитым в скором времени, возможно, придется раскошелиться. Депутаты ГД предлагают вернуться к прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц. Соответствующий законопроект "О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" уже готовится к рассмотрению в парламенте. Если поправки будут приняты, то граждане, которые зарабатывают в месяц 1 миллион рублей и более, заплатят в казну налоги по ставке 45%, а граждане, зарабатывающие в среднем 5 тысяч рублей в месяц, - 5% подоходного налога. Остальные распределятся по шкале следующим образом. Для доходов граждан в части от 60 000 до 600 000 рублей в год ставка налога составит 15%. Соответственно от 600 000 до 3 000 000 рублей в год - 25%. От 3 000 000 до 12 000 000 рублей в год - 35%. Авторы документа используют как аргумент мировой опыт, где в подавляющем большинстве развитых стран ставка налога на лиц с наивысшими доходами составляет около 45%. В качестве примера приводится Китай, в котором минимальная ставка подоходного налога составляет 5%, а максимальная ставка - 45%, и Великобритания, которая, несмотря на свою либеральную экономическую политику, с 2010 года повысила предельную ставку налога на лиц с доходами свыше 150 тысяч фунтов стерлингов с 40 до 50 процентов. Россия же, по утверждению разработчиков документа, сегодня имеет резкое падение доходов бюджетов субъектов РФ. Причем с момента введения плоской шкалы налога в России прошло уже 10 лет, а сборы налога на доходы физических лиц по-прежнему составляют исчезающе малую долю валового внутреннего продукта - менее 4%. При этом, как отмечают авторы, число лиц с доходами свыше 1 млн рублей увеличилось втрое, а количество лиц с доходами свыше 1 млрд рублей - в 2,3 раза. Эксперты считают, что Россия пока не готова к данным изменениям. "Прогрессивная ставка налога на доходы считается правильной во всем мире, она способствует сглаживанию в обществе неравенства и перераспределению доходов, - говорит Евгения Качерик, старший юрисконсульт департамента налогов и права УК "Независимые директора". - Однако, на мой взгляд, Россия к подобному шагу не готова, а реализация законопроекта может иметь крайне негативные последствия для нашей экономики". Налоговый аппарат России, по словам эксперта, даже при нынешней ставке 13% не может собрать более 70-75% платежей. А если ставка станет прогрессивной, весь капитал уйдет в тень, потому как принципиальным отличием нашей системы налогообложения от мировых систем является то, что в России собственно НДФЛ уплачивается из денег гражданина, а вот медицинское, пенсионное и социальное страхование, имеющих в качестве объекта практически ту же налоговую базу - доход работника, становится налоговой нагрузкой на бизнес. "А значит, для извлечения прибыли бизнес будет стремиться к уменьшению издержек, в том числе за счет "серых" зарплатных схем, - считает Евгения Качерик. - При сохранении действующей системы налогообложения, когда налог за работника фактически платит работодатель, идея не будет работать". Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ "Интерком-Аудит", рассказал "РБГ", что необходимость принятия документа обусловлена дефицитом бюджета, поэтому депутаты будут, вероятно, достаточно лояльно настроены к принятию данного законопроекта. Однако последствия его принятия, возможно, будут не такими продуктивными для бюджета, как предполагается. "Вполне возможно, что те триллионы, которые планируется получить от налогообложения доходов богачей, на деле окажутся всего лишь миллиардами или миллионами, - говорит эксперт. - Хотя в этом случае можно констатировать, что на безрыбье и рак рыба. Кроме того, следует учесть, что в случае принятия законопроекта его положения вступят в силу только с 2011 года и в 2010 году бюджет в любом случае этих денег не получит. Отмечу, что с принятием закона у людей появится тяга получать доходы от предпринимательской деятельности, применяя специальные налоговые режимы, которые предусматривают освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц".

Бухгалтерам придется сдавать декларации по НДФЛ несколько раз в году

Не исключено, что отчитываться о налоге, удержанном с зарплаты работников, бухгалтерам станет боле хлопотно. А именно, не только по итогам года сдавать справки 2-НДФЛ, где отражаются суммы налога удержанного с каждого работника, но и представлять декларации среди налогового периода. Причем для этих целей надо будет ввести специальную форму отчетности, где уплаченный в бюджет НДФЛ (компанией и каждым ее подразделением) будет указываться суммарно, без детализации по каждому сотруднику. Кроме того, если проект примут, бухгалтерам компаний с обособленными подразделениями надо будет нести отчет как по местонахождению каждого обособленного подразделения, так и сдавать декларации по месту головного офиса. Такое нововведение, по мнению авторов проекта, поможет более эффективно контролировать уплату налога на доходы физлиц и "своевременно принимать меры по принудительному взысканию долга".

Какие справки 2-НДФЛ инспекторы ждут к 1 апреля

Компания в течение года дарила сотрудникам подарки к праздникам. Отражать ли их стоимость в справке 2-НДФЛ?
Если стоимость подарков, полученных сотрудником с начала года, не превысила 4000 рублей, то отражать их в справке 2-НДФЛ не требуется. Ведь такие подарки НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 06.04.09 № 03-04-06-01/79). Если же стоимость презентов с начала года превысила 4000 рублей, то их необходимо показать в справке по форме 2-НДФЛ под кодом дохода 2720. А необлагаемую сумму в пределах 4000 рублей отражают с кодом вычета 501 (таблицы 2, 3 приложения 2 к справке 2-НДФЛ).

Сотрудник трудится в компании по основному месту работы и дополнительно работает как внутренний совместитель или выполняет работы по договору подряда. Сколько справок 2-НДФЛ представлять в этом случае?
Если доходы были получены по разным договорам, но они облагаются по одинаковой ставке, например 13 процентов, их отражают в одной справке 2-НДФЛ (приложение 1 к справке 2-НДФЛ). Разные справки представляют, только если сотрудник в течение года получал доходы, которые облагаются по неодинаковым ставкам, например зарплату и дивиденды, которые облагаются по ставке 13 и 9 процентов соответственно.

В течение года сотрудник перешел из головного офиса в обособленное подразделение. Как составить справку 2-НДФЛ?
На такого сотрудника заполняют две справки 2-НДФЛ. В первой отражают доходы, полученные от головного офиса, а также исчисленный и удержанный НДФЛ. А во второй - сведения о доходах, которые были выплачены обособленным подразделением, и суммах удержанного с них налога (письмо Минфина России от 11.02.09 № 03-04-06-01/26).

У сотрудницы в течение всего прошлого года не было облагаемых доходов, например она была в отпуске за свой счет или находилась в отпуске по уходу за ребенком. Подавать ли в отношении нее справку 2-НДФЛ?
Нет, если в течение года у сотрудника не было облагаемых налогом выплат, то нулевые сведения подавать не требуется (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса). Ведь государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за заболевшим ребенком, НДФЛ не облагаются и в справке 2-НДФЛ не отражаются (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса).

Компания приобрела у сотрудника основное средство или долю в уставном капитале. Включать ли такие доходы в справку 2-НДФЛ?
Нет, такие доходы в справке 2-НДФЛ не отражают. Это связано с тем, что продавец при продаже имущества и имущественных прав самостоятельно отчитывается по таким доходам. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса.

Порядок предоставления социальных и имущественных вычетов может измениться

На рассмотрение депутатов Госдумы поступил законопроект "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Документ, в частности, направлен на оптимизацию процедур, связанных с применением налогоплательщиками социальных и имущественных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ. В законопроекте предусмотрены нормы, согласно которым налогоплательщики получат возможность учитывать в составе социального вычета стоимость услуг по лечению, предоставленных не только юридическими, но и физическими лицами, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности и занимающихся частной медицинской практикой. Кроме того, при предоставлении социального вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов предлагается учитывать стоимость оплаченных необходимых дорогостоящих расходных материалов, если соответствующим договором с медицинской российской организацией (физическим лицом, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимся частной медицинской практикой) предусмотрено их приобретение и использование в ходе лечения, что должно подтверждаться справкой, выдаваемой медицинской организацией. В законопроекте также уточняется, что к имущественному вычету принимаются расходы, произведенные налогоплательщиком после 1 января 1999 года, при этом общий (предельный) размер указанного вычета определяется исходя из момента возникновения права на вычет. Кроме этого, установлена норма, согласно которой имущественный вычет может быть предоставлен в отношении нескольких жилых объектов, с учетом предельного размера вычета действовавшего на момент возникновения у налогоплательщика соответствующего права. Поскольку налог, подлежащий возврату из бюджета в связи с предоставлением налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218-220 НК РФ по своей сути не является излишне уплаченным, в целях урегулирования порядка возврата НДФЛ законопроект предлагает дополнить главу 23 НК РФ статьями, устанавливающими особый порядок возврата (зачета) уплаченного (удержанного) НДФЛ, а также порядок возврата или зачета излишне удержанного налога налоговыми агентами.

Не удержанный вовремя НДФЛ в следующих периодах налоговым агентом не удерживается

На практике встречаются ситуации, когда налоговый агент может удержать НДФЛ с доходов, полученных работниками в налоговом периоде, только в следующем году. Нужно ли в этом случае удерживать налог, если ранее компания известила налоговиков об отсутствии такой возможности? Нет, не нужно, решили в Минфине России (письмо от 09.02.10 № 03-04-06/10-12). По общему правилу, прописанному в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, организации, от которых физлицо получило доходы, обязаны исчислить НДФЛ, удержать и уплатить в бюджет. Налоговый агент удерживает НДФЛ непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но возможны ситуации, когда в периоде получения дохода нет возможности удержать НДФЛ. В запросе к комментируемому письму приводятся три таких случая. Например, в течение года НДФЛ с доходов работника - резидента РФ удерживался по ставке 13 процентов. В конце года работник приобрел статус нерезидента РФ. Значит, налог необходимо пересчитать по ставке 30 процентов. Однако декабрьская зарплата работника не позволяет удержать налог в полном объеме. Такая возможность появится в следующем году. Другой случай. В декабре работнику выплачивается аванс и в том же месяце он увольняется. Размер выплат, которые он получает при увольнении недостачен для того, чтобы удержать НДФЛ с аванса в полном объеме. Но уже после увольнения работник получает премию за работу в предыдущем году, с которой можно было бы удержать налог. И, наконец, третий пример. По ошибке бухгалтера с зарплаты работника за август 2008 года не был удержан НДФЛ. Через год бухгалтер обнаруживает этот просчет и представляет уточненную справку 2-НДФЛ с указанием задолженности. Неудержанный НДФЛ можно было бы удержать с зарплаты за август 2009 года. В Минфине России разъяснили, почему в названных случаях не надо удерживать НДФЛ в следующих налоговых периодах. После окончания налогового периода налоговый агент не обязан удерживать НДФЛ с дохода, выплаченного в данном периоде. Дело в том, что при невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию до 1 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Аналогичная информация доводится и до налогоплательщика. Следовательно, если в течение календарного года налоговый агент не удержал НДФЛ, и сообщил об этом налоговикам, то он не должен удерживать налог за истекший год с доходов, полученных в следующем году. Работник должен сам заплатить в бюджет сумму налога (п. 1 ст. 228 НК РФ).

(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)

Заказать документ


Архив: 01.05 15.04 01.04 15.03 01.03






Copyright © 2002-18 Artiks
Телефон: +7 495 721-35-86
Дизайн -
студия "Неоновый Жук"