|
|
|
Спецрежимы |
[16.07.2011-01.08.2011] |
"Упрощенцы" не вправе равномерно учитывать отпускные
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. На это указал Минфин в письме от 8 июня 2011 г. № 03-11-06/2/90.
Проблема заключается в том, что согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса "упрощенцы" при расчете единого налога могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда. Причем в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса данные затраты учитываются в порядке, предусмотренном для налога на прибыль в статье 255 Кодекса. При этом в пункте 24 данной нормы сказано, что в состав расходов на оплату труда включены затраты в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, осуществляемые в соответствии с требованиями статьи 324.1 Кодекса. Исходя из положений приведенных норм следует, что "упрощенцам" ничто не мешает "зарезервировать" затраты на отпуск, дабы списывать их в течение года равномерно.
Однако, увы, данная позиция ошибочна. На это и обратил внимание Минфин в комментируемом письме. Ведь "упрощенцы" работают по кассовому методу, то есть признают затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Соответственно, расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Иными словами, отпускные на "упрощенке" можно учесть при налогообложении не ранее момента, когда они будут реально выплачены сотрудникам.
Уточнен порядок налогообложения субсидий "спецрежимниками"
Порядок учета полученных бюджетных средств "вмененщиками" зависит от целей их предоставления. На это обращает внимание ФНС в письме от 21 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9835@.
Представители налоговой службы напомнили разъяснения, которые на сей счет давал Минфин в письме от 27 июля 2010 г. № 03-11-09/65. В нем сказано, что полученные из бюджета ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляются в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. То есть данные суммы не должны облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. Вместе с тем представители налоговой службы отмечают, что если субсидии выделяются на иные цели, то они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главами 26.1 и 26.2 Налогового кодекса.
Специалисты ФНС также уделили особое внимание и "упрощенцам". Они и им разъяснили порядок налогообложения субсидий, полученных на развитие бизнеса субъектами малого и среднего предпринимательства. В частности, налоговики отметили, что суммы выплат на содействие самозанятости безработных граждан и средств финансовой поддержки в виде субсидий отражаются в составе внереализационных доходов. А стало быть, данные доходы подпадают под налогообложение минимальным налогом в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
"Вмененка" и ККТ: новые разъяснения
Возможность не применять контрольно-кассовую технику предоставляется организациям и коммерсантам при осуществлении ими "вмененных" видов предпринимательской деятельности, в случае, если они соблюдают следующие требования:
1) не подпадают под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ;
2) выдают по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), который должен соответствовать требованиям пункта 2.1 статьи 2 этого закона.
Если организации и индивидуальные предприниматели оказывают услуги населению, то они подпадают под действие пункта 2 статьи 2 этого закона (тогда условия пункта 2.1 не соблюдаются).
Такого мнения придерживается Минфин России в письме от 26.05.2011 № 03-01-15/4-67.
Минфин предлагает исключить магазины, павильоны и кафе площадью менее 150 кв.м из сферы применения ЕНВД
C 1 января 2013 года из перечня видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), будут исключены магазины, павильоны и кафе площадью до 150 квадратных метров. Об этом говорится в проекте основных направлений налоговой политики РФ на 2012 год и на плановых период 2013 и 2014 годов, опубликованном на официальном сайте Министерства финансов.
В документе перечислены направления, по которым будет осуществляться реформирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения (УСН) на основе патента.
Так, с 2012 года будет введена в действие новая глава 26 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового Кодекса. Указанный режим налогообложения будет предназначен для применения индивидуальными предпринимателями.
Также предусматривается постепенное сокращение сферы применения ЕНВД для отдельных видов деятельности, в частности, с 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, исключаются розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, и оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров.
С 1 января 2014 года система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей станет возможным выбор между общим режим налогообложения, упрощенной системой налогообложения (УСН) или патентной системой налогообложения. Организации, относящиеся к малому бизнесу, смогут при определенных условиях выбирать между применением общей системой налогообложения и УСН.
При этом будут уточнены размеры ограничений по размеру доходов, дающих право перехода на применение УСН с 1 января 2013 года и применения указанной системы налогообложения за налоговый период начиная с 2013 года.
Акционерные общества на УСН обязаны вести бухучет
Как отметил Минфин РФ, акционерные общества, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет. Кроме того, акционерные общества должны, по мнению финансового ведомство, представлять бухгалтерскую отчетность.
Поскольку нормы законодательства об акционерных обществах обязывают данные общества вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков.
Вышеуказанные нормы законодательства России подлежат применению всеми акционерными обществами, включая общества, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.06.2011 г. № 03-11-06/2/98
Требование пересчета налога по основному средству, реализованному ранее трех лет с момента учета расходов, действует в отношении всех основных средств
"Упрощенцам" не выгодно реализовывать приобретенные основные средства до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение. Так как пункт 3 статьи 346.16 НК РФ в этом случае требует пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
По мнению Минфина России (письмо от 07.07.2011 № 03-11-06/2/105), данное правило распространяется на все основные средства, в том числе приобретенные до перехода организации на упрощенную систему налогообложения. Возможность списать в расходы остаточную стоимость основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на "упрощенку" и реализованных до истечения установленного срока их использования в период УСН статья 346.16 НК РФ не содержит, отмечает финансовое ведомство.
|
(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)
|
|
