|
|
|
Налог на прибыль |
[16.07.2011-01.08.2011] |
При переходе с "доходной" УСН амортизация ОС исключена
В случае если основные средства приобретены (сооружены, изготовлены, модернизированы) в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", при переходе с "упрощенки" на общий режим налогообложения остаточная стоимость этих активов признается равной нулю. Соответственно, амортизация по ним в целях налогообложения прибыли начисляться не будет. К такому умозаключению пришли представители ФНС в письме от 21 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9829.
Они напомнили, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, произведенных в указанном периоде, учитываются при определении налоговых обязательств с момента ввода объектов в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
"Упрощенцы", которые применяли спецрежим с объектом "доходы минус расходы", при переходе на общий режим налогообложения определяют остаточную стоимость ОС путем уменьшения стоимости этих основных средств на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.
Командировочные расходы сотрудника можно учесть при налогообложении прибыли, даже если они оплачены банковской картой другого лица
Сотрудник компании расплатился за гостиницу, в которой останавливался во время командировки, денежными средствами с банковской карты другого человека, не являющегося работником компании. Может ли организации списать на расходы сумму компенсации за оплату проживания своего сотрудника? Да, может, считают в ФНС России (письмо от 22.06.11 № ЕД-4-3/9876). Но только при условии подтверждения возврата денег человеку, чья банковская карта была использована для расчета за услуги гостиницы.
По закону работодатель обязан компенсировать командированному сотруднику расходы на проживание в месте командировки. Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ. При налогообложении прибыли сумма компенсации командировочных расходов учитывается на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов.
Командировочные расходы, как и любые другие, должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. В частности, необходимо документальное подтверждение затрат. Таким подтверждением для командировочных расходов будут авансовый отчет работника и другие документы, в том числе счет из гостиницы. Из документов должно быть видно, что затраты на проживание понес командированный сотрудник.
Если он расплачивается за проживание своей банковской картой, то к авансовому отчету нужно приложить оригиналы всех документов, связанных с использованием этой карты, квитанции банкоматов, слипов (квитанция электронного терминала) и др., в которых в обязательном порядке указывается фамилия держателя банковской карты.
Если же деньги за проживание списываются с банковской карты другого человека, то необходимо иметь подтверждение того, что командированный работник вернул этому человеку денежные средства. Например, это может быть расписка о возврате средств. В таком случае условие о том, что расходы понес командированный сотрудник, будет выполнено. А значит, компания сможет списать на расходы сумму компенсации за проживание такого сотрудника.
Расходы на цветы в офис учитываются в базе по налогу на прибыль
Затраты на приобретение цветочных композиций для офиса можно учесть при расчете налога на прибыль. Об этом сказано в постановлении ФАС Московского округа от 23.05.2011 № КА-А40/4531?11 по делу № А40?51743/10?90?293.
Из дела следует, что организация уменьшила налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на приобретение и установку в офисе композиций из живых цветов. Эти расходы она включила в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Однако налоговая инспекция посчитала, что подобные расходы не могут быть учтены при расчете налога на прибыль, поскольку они не имеют производственной направленности и напрямую не связаны с деятельностью организации. Компания не смогла переубедить налоговиков и поэтому вынуждена была обратиться в суд.
В этом споре арбитражный суд первой инстанции поддержал организацию. По мнению суда, размещение в офисе цветочных композиций способствует созданию в нем благоприятной атмосферы, что дает возможность привлекать большее количество инвесторов и покупателей (организация является заказчиком-застройщиком и занимается продажей помещений в строящихся объектах недвижимости).
Таким образом, суд пришел к выводу, что данные расходы были направлены на получение компанией дохода. Претензий к документам, подтверждающим указанные расходы, налоговая инспекция не предъявляла. Значит, организация правомерно включила их в состав прочих расходов согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили это решение без изменения.
Ликвидация кредитора увеличит налоговые риски
Судя по письму ФНС от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754 организациям следует регулярно проводить инвентаризацию кредиторской задолженности. Вполне может статься, что тот или иной ее партнер, не дождавшись, пока ему будет возвращен долг, прекратит свое существование.
Дело в том, что в соответствии со статьей 49 Гражданского кодекса правоспособность юрлица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. Одновременно с этим прекращаются и все обязательства ликвидированной компании (ст. 419 ГК), а потому кредиторская задолженность перед таким вот лицом должна быть списана с баланса должника. Данные суммы включаются в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса.
Представители налоговой службы особо подчеркивают, что суммы "кредиторки" необходимо включить в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора. А если компания этот момент "прозевает", то исправить ситуацию ей придется путем представления "уточненки". Соответственно, при таком раскладе "накапают" и пени.
Минфин разъяснил, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, если в течение года применялись разные ставки
Компания в середине года потеряла право на региональную льготу по налогу на прибыль. Какие в этом случае могут быть налоговые последствия? Можно ли применять в течение одного налогового периода разные ставки налога? Этим вопросам посвящено письмо Минфина России от 08.06.11 № 03-02-07/1-184. Также в письме разъяснено, как поступить, если плательщик в середине года лишился льготы по налогу на имущество.
По общему правилу, налог на прибыль зачисляется в федеральный бюджет (2 процента от ставки) и региональный бюджет (18 процентов). Для отдельных категорий плательщиков субъекты РФ могут снизить свою часть ставки налога до 13,5 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Соответственно, законами субъекта РФ устанавливаются и ограничения на применение льготы. Однако, как отмечают чиновники, Налоговый кодекс не содержит специального порядка расчета налога на прибыль, если в одном налоговом периоде применялись разные ставки (например, в середине года компания лишилась права на региональную льготу).
В тоже время в декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 15.12.10 № ММВ-7-3/730@) предусмотрена возможность исчислить сумму налога по пониженной ставке с части налоговой базы. Так, в строке 130 листа 02 декларации указывается налоговая база для расчета налога, зачисляемого в региональный бюджет по пониженной ставке. В строку 170 вносится величина этой пониженной ставки, а в строке 200 отражается общая сумма рассчитанного по разным ставкам налога, зачисляемого в региональный бюджет.
Региональные власти устанавливают также льготу по налогу на имущество и ограничения по применению данной льготы. Соответственно, и в отношении налога на имущества может возникнуть вопрос об определении суммы налога при применении в течение налогового периода разных ставок. В финансовом ведомстве отмечают, что декларация по налогу на имущество (утв. приказом Минфина России от 20.02.08 № 27н) также предусматривает возможность исчислить базу при применении льготы как за полный, так и за неполный налоговый период.
Инвалютные доходы "конвертировали" в налоговом учете
Распределенные в пользу организации дивиденды учитываются в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств на ее валютный счет. На это обращает внимание ФНС в письме от 20 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9680.
Представители налоговой службы напомнили также, что в соответствии с пунктом 3 статьи 311 Налогового кодекса суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, она может зачесть при уплате "отечественного" налога. Зачет производится при условии представления документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ с соответствующей визой иностранной налоговой службы или же "заморского" налогового агента, который налог удержал.
При этом согласно разделу I Инструкции по заполнению декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (утв. приказом МНС от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709@), при заполнении отчета в целях зачета сумм налога на прибыль, уплаченных (удержанных) в иностранном государстве, сумма налога указывается в рублях по курсу Банка России на дату удержания (уплаты) налога.
|
(Все права защищены. Публикация материалов разрешена только при условии указании ссылки на artiks.ru)
|
|
